A seguito dei recenti cambiamenti in merito a compensazione di crediti Iva riepiloghiamo nella tabella che segue le varie casistiche e novita’:
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Residuo credito Iva 2008 e crediti Iva trimestrali 2009 |
È possibile utilizzare nel 2010 il credito IVA 2008 ancora disponibile secondo le vecchie regole cioe’ senza alcun limite fino a quando non sarà presentato il mod. IVA 2010. Stesso discorso per i crediti trimestrali relativi al 2009. |
| Compensazione “verticale” del credito Iva |
Le nuove regole sulle compensazioni non si applicano a compensazioni Iva su Iva (compensazione verticale). |
| Credito Iva 2009 di importo inferiore a E. 10.000,00 |
Non è previsto alcun nuovo adempimento. |
| Credito Iva 2009 di importo superiore a E. 10.000,00 |
L’importo massimo compensabile si riferisce all’importo del credito utilizzato in compensazione e non all’ammontare complessivo risultante dalla dichiarazione annuale. Ad esempio: fino ad E. 10.000,00 e’ possibile effettuare subito compensazioni mentre per compensazioni di importo ulteriore e’ necessario attendere la presentazione della dichiarazione Iva. Per importi superiori ad E. 15.000,00 e’ anche richiesto il visto di conformita’. |
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Invio telematico dei modelli F24 |
I modelli F24 con compensazioni di crediti IVA superiori all’importo annuo di E. 10.000,00 devono essere inviati tramite Entratel o Fisconline (non consentito l’home banking), almeno 10 giorni dopo la presentazione della dichiarazione “indipendentemente dalla data di addebito indicata che, in ogni caso, non può essere inferiore al sedicesimo giorno del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione …”. |
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La dichiarazione Iva annuale |
I contribuenti che intendono utilizzare in compensazione il credito IVA possono presentare “in via anticipata” la dichiarazione Iva a decorrere dal primo febbraio, senza attendere la presentazione del modello UNICO. La compensazione di importi superiori ad E. 10.000,00 e’ possibile a decorrere dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione IVA 2010. I soggetti che prevedono di utilizzare importi superiori ad E. 15.000,00 devono apporre il visto di conformita’ ovvero la sottoscrizione della dichiarazione anche da parte dell’organo di controllo. Il contribuente che presenta la dichiarazione annuale senza il visto di conformità può comunque modificare la propria scelta presentando una dichiarazione correttiva “nei termini” oppure una integrativa completa del visto al fine di poter compensare un importo superiore. |
| Esonero presentazione della Comunicazione annuale dati Iva |
I contribuenti che presentano la dichiarazione IVA relativa al 2009 in forma autonoma entro il mese di febbraio, sono esonerati dalla presentazione della Comunicazione dati IVA relativa a tale anno. |
