L’articolo 54 del codice della strada infatti definisce gli autocarri come veicoli destinati al trasporto di cose e delle persone addette all’uso o al trasporto delle cose stesse. Non viene quindi contemplato il trasporto di persone estranee all’azienda, come ad esempio familiari, amici o altre persone, e pertanto in caso di verifica ciò comporta la sospensione della carta di circolazione da uno a sei mesi oltre a sanzioni pecuniarie da 78 € 389 €, secondo se la persona venga trasportata effettivamente in cabina o nel cassone o nel vano di carico.
Insomma se l’autocarro e aziendale vi possono viaggiare soltanto che siano occupate nell’azienda cioe’ legate al ciclo economico o produttivo (vedi anche sentenza Cassazione 6885 del 2009).

L’utilizzo personale configura anche un illecitofiscale. Tuttavia si deve tenere presente che l’agenzia delle entrate ha individuato alcune condizioni al sussistere delle quali è consentito il trasporto di passeggeri che non hanno alcun rapporto con le cose trasportate, a prescindere dalla categoria di omologazione dell’autocarro.
Queste condizioni sono

• l’immatricolazione nella categoria N1,
• il codice di carrozzeria F0
• il numero di posti almeno pari a quattro e un rapporto tra la potenza del motore e la porta del veicolo uguale o superiore a 180 kW a tonnellata.

09/09/10

In caso di dichiarazione congiunta, il dichiarante e il coniuge dichiarante possono effettuare scelte distinte in relazione al versamento degli acconti.

Per effettuare la comunicazione non esiste n modello ia’ predisposto e quindi a forma e’ libera.

Gli assegni bancari o circolari o vaglia postali o cambiali possono essere rilasciati in forma libera ovvero senza la clausola di non trasferibilità a seguito di una specifica richiesta scritta e pagando E. 1,50 a titolo di imposta di bollo per ciascun assegno ecc. richiesto.

Gli assegni liberi potranno essere utilizzati esclusivamente per importi inferiori ad euro 5000. Vi è da dire che il Ministero delle Finanze nella circolare 281178 ha precisato che il limite deve essere riferito solo per il singolo assegno e quindi se vengono utilizzati piu’ assegni per la medesima operazione non sono cumulabili fini del calcolo dell’importo totale del trasferimento. Nella citata circolare viene anche specificato che gli assegni messi all’ordine mittente, quelli a me medesimo, non possono circolare qualunque sia l’importo e l’unico utilizzo è la girata per l’incasso.

Sanzioni
Per il trasferimento di denaro e titoli al portatore di importo pari o superiore ad euro 5000 è prevista una sanzione dall’1% al 40% dell’importo trasferito e comunque non inferiore ad euro 3000. In caso di importi superiori ad euro 50.000 la sanzione è compresa tra il 5% e il 40% dell’importo trasferito fermo restando l’importo minimo di euro 3000.
Tale sanzione è applicabile non solo al soggetto che ha effettuato il pagamento ma anche a colui che ha ricevuto le somme in contante.
Da notare che nell’iter di conversione della legge sono state escluse dall’applicazione delle sanzioni le infrazioni commesse dal 31 maggio al 15 giugno 2010.
Inoltre l’articolo 60 del D.Lgs. n. 231/2007 consente il pagamento di un’oblazione per le violazioni di importo non superiore a € 250.000 prevedendo il pagamento minimo, entro 60 giorni dalla notificazione della violazione, di una somma misura ridotta pari a un terzo del massimo o se più favorevole pari al doppio del minimo.
Non sono tuttavia ammessi alla possibilità di oblare i destinatari degli obblighi antiriciclaggio.

Il fondo, con una dote di ben 20 milioni di euro, potrà essere utilizzato per il pagamento dei costi bancari e degli onorari notarili necessari per sospendere il pagamento delle rate del mutuo. Non tutti però potranno accedere alla dotazione del fondo, infatti gli interessati dovranno possedere certi requisiti (tra i quali importo del mutuo inferiore ad euro 250.000, Isee non superiore a euro 30.000) ed inoltrare la modulistica che sarà resa disponibile sul sito del ministero dell’economia. Inoltre per beneficiare dell’aiuto occorre che sia accaduto, successivamente alla data di stipula del mutuo, almeno uno dei seguenti eventi

• spese mediche per un importo non inferiore ai € 5000
• spese di manutenzione straordinaria dell’immobile che per € 5000
• perdita del posto di lavoro dipendente a tempo indeterminato
• aumento della rata del mutuo del 20% o del 25% a seconda dei casi
• morte o insorgenza di condizioni di non autosufficienza

Ed è ancora dei giorni scorsi un articolo su un quotidiano economico dove si riportano i dati di uno studio effettuato da una commissione della camera dei deputati dove si evidenzia che il tasso medio praticato dalle banche nel 2009 per i mutui di durata superiore ai 10 anni è oltre un punto percentuale superiore alla media europea. Ciò significa che

ipotizzando un mutuo per l’acquisto della casa in Italia e nell’area euro pari a € 150.000, per una durata di 25 anni, le famiglie italiane sono costrette a pagare 15.024 euro in più rispetto all’Europa.

24/08/10

Più precisamente gli autotrasportatori potranno recuperare in F24, mediante compensazione con altri tributi, un importo fino a un massimo di € 300 per ciascun veicolo ma attenzione il rimborso spetta solo

• per veicoli adibiti al trasporto merci di massa complessiva a pieno carico non inferiore a 11,5 tonnellate, omologati ai sensi della direttiva 91/542/CEE, riga B recepita con DM del 23/03/1992
• fino a concorrenza di euro 300 per ciascun veicolo, ma solo per la parte di premio relativa al servizio sanitario nazionale sui premi pagati
• deve essere fatto riferimento ai premi pagati 2009

L’importo così determinato potrà essere utilizzato entro il 31 dicembre 2010 utilizzando il codice tributo 6793 da indicare nella sezione erario, anno riferimento 2010, colonna importi a credito.

Le somme utilizzate in compensazione non concorrono alla formazione del reddito d’impresa né ai fini Irpef/Ires né ai fini Irap.

Il testo del comunicato stampa – pdf

Sulla base dei dati comunicati dal gruppo Equitalia sono quasi 900.000 le rateazioni di cartelle esattoriali concesse ai contribuenti per importi dovuti ad l’erario, enti previdenziali ed altri enti, per un valore complessivo di oltre 12 miliardi di euro.

Questo in pratica è risultato di una strategia collaborativa tra enti di riscossione e cittadini debitori: da un lato si concedono rateizzazioni fino a 72 rate mensili, il che significa pagamenti effettuati fino ad un massimo di sei anni, dall’altro un impegno da parte dei cittadini al versamento di quanto dovuto maggiorato degli interessi. La rateizzazione infatti decade nel caso in cui

• non venga versata la prima rata
• non vengano versate due rate successive consecutive

In questo caso al debitore è preclusa la possibilità di chiedere il pagamento dilazionato di altre cartelle e l’importo iscritto al ruolo estivo e’ esigibile in un’unica rata.

Tutta la modulistica per la richiesta della rateazione e per il calcolo delle rate è disponibile sul sito di Equitalia alla pagina Modulistica rateazioni.

La rateazione delle cartelle non deve confondersi con la rateazione degli avvisi bonari di cui abbiamo parlato nell’articolo Rateizzazione imposte che interessa i contribuenti che ricevono una comunicazione a seguito del calcolo automatizzato delle dichiarazioni fiscali.

20/08/2010

Con provvedimento pubblicato 16/08/10 e’ stata stabilita la misura del bonus spettante sull’importo delle tasse automobilistiche pagate nel 2010. Precisamente e’ stato previsto uno sconto nelle seguenti misure:

• il 38,5% per i veicoli di massa compresa tra 7,5 e 11,5 tonnellate
• il 77% per i veicoli di massa superiore

Il credito d’imposta non e’ rimborsabile ed e’ usufruibile esclusivamente in compensazione in F24 utilizzando il codice tributo 6829, da indicare nella sezione Erario, ed indicando come anno di riferimento il 2010.

Attenzione: prima di utilizzare il credito e’ necessario presentare una dichiarazione sostitutiva di atto notorio utilizzando il modello allegato al provvedimento (vedi sotto), da inviare a mezzo raccomandata senza ricevuta di ritorno all’Agenzia delle Entrate, Centro operativo di Pescara, Via Rio Sparto, 21, 65129 Pescara.

I beneficiari dovranno poi indicare l’importo a credito usufruito nel quadro apposito della dichiarazione dei redditi relativa al 2010.

L’importo a credito non concorre alla formazione del reddito d’impresa ne’ del valore della produzione ai fini Irap.

Provvedimento del 13/08/2010 – pdf – Determinazione della misura del credito d’imposta a fronte del pagamento della tassa automobilistica per l’anno 2010

Modello di dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà 2010 – pdf

Risoluzione n° 81 del 16/08/10 – pdf - Istituzione del codice tributo per l’utilizzo, attraverso il modello F24, del credito d’imposta corrispondente a una quota parte dell’importo pagato quale tassa automobilistica per l’anno 2010

Dal 01/07/2011 è vietata la compensazione di imposte erariali fino a concorrenza degli importi a debito per i quali sia scaduto il termine di pagamento se superiori a E. 1.500,00.

Sono previste sanzioni del 50% del debito iscritto a ruolo, e fino a concorrenza dell’ammontare indebitamente compensato, in caso di inosservanza del divieto. La sanzione tuttavia non può essere superiore al 50% dell’importo indebitamente compensato ne’ può essere applicata fino a quando sull’iscrizione a ruolo penda una contestazione giudiziale o amministrativa.

10/08/10

La legge 122 del 2010 all’articolo 29 comma quattro ha ora previsto la pena  della reclusione da uno a sei anni nel caso in cui si sottragga al fisco, tra imposte, interessi e sanzioni, un importo superiore a euro 200.000, pena che la legge contempla invece da sei mesi a quattro anni per importi da euro 50.000 a 200.000.

La norma sopra menzionata e’ riferibile sia a quei soggetti che evadono le imposte non dichiarando i redditi al fisco o che li dichiarano in misura ridotta e che sono oggetto di accertamento, sia a quei soggetti che pur presentando regolarmente le dichiarazioni dei redditi e Iva non effettuano poi il versamento delle imposte e mettono in atto dei comportamenti per rendere inutile l’esecuzione forzosa.

Riepilogando:

Da notare che l’inasprimento delle pene ha come riflesso l’attivazione procedure investigative più importanti quali ad esempio le intercettazioni ambientali e telefoniche.

09/08/10

In pratica il condominio operera’ correttamente comportandosi come un qualunque privato: nessuna ritenuta.

Si tratta di una finta semplificazione nella pratica complichera’ un po’ la vita agli amministratori condominiali che dovranno districarsi tra fatture con ritenuta da indicare nel modello 770, fatture senza ritenuta da indicare nel quadro AC dell’Unico, e fatture senza ritenuta (magari degli stessi fornitori per i quali in altre occasioni nel corso dello stesso anno fiscale è stata operata la ritenuta) da non indicare il quadro AC, caso questo che interessera’ le fatture pagate secondo le nuove regole.

Ritengo che questa modifica comporti anche in alcuni casi modifica del software che gli amministratori utilizzano per la gestione dei pagamenti delle fatture ed il versamento delle ritenute.

Da notare che le stesse regole che valgono per la detrazione del 36% sono applicabili anche alle spese per le quali potrà beneficiare d/ella detrazione del 55%.

02/08/2010

Il posticipo riguarda anche il versamento rateizzato delle imposte ma non la prima od unica rata delle imposte per i soggetti soggetti agli studi di settore.

In buona sostanza quindi la proroga riguardera’, nella maggior parte dei casi, solo la scadenza del 16 agosto, quindi l’utilita’ del provvedimento risulta limitata anche in considerazione del posticipo di soli 4 giorni!

28/07/10

Prorogata al 12 settembre la data per le procedure di ritiro delle chiavette Usb e per l’installazione delle black box, dispositivi necessari per il funzionamento del Sistri, che equipaggeranno tutti i veicoli che trasportano rifiuti.

21/ 07/10

Come tutti gli anni il mese di agosto e’ “affollato” di scadenze fiscali. Occorre quindi prestare attenzione particolare.

I versamenti principali da effettuare sono i seguenti:

Iva mensile, Iva trimestrale, ritenute, contributi: 16 agosto

Rata fissa Inps Artigiani e Commercianti: 16 agosto

Imposte Unico: 2 (2^ rata PF senza studi di settore), 4 (prima rata con maggiorazione 0,40 per tutti soggetti con studi di settore) , 16 (2^ o 3^ rata Unico con partita Iva) e 31 agosto (2^ o 3^ rata Unico senza partita Iva).

Negli ultimi anni la scadenza del 16 e’ stata rinviata al 20 (?!). Probabilmente anche ques’anno da ultimo ci sara’ tale slittamento.

Da notare che in caso di omessione di versamenti e’ possibile pagare con sanzioni ridotte mediante l’istituto del ravvedimento operoso.

20/07/10

Come avevamo avuto modo di dire in questo post, il rinvio era stato accordato a seguito dell’obiettiva situazione di incertezza del quadro normativo solo a coloro che avevano presentato il modello in modo erroneo. Dal beneficio ne sono esclusi quei soggetti che non hanno presentato alcun modello.

In caso di omessa presentazione resta ferma l’applicazione delle sanzioni. E’ tuttavia possibile ricorrere al ravvedimento operoso: in questo caso è possibile presentare i modelli mancanti e versare la sanzione ridotta ad un decimo del minimo entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale dell’anno nel corso del quale è stata commessa la violazione.

19/07/10

È bene tenere presente che il committente, ovvero il beneficiario della detrazione, non è interessato alla nuova disposizione in quanto il bonifico dovrà essere effettuato con le consuete modalità. Solo il beneficiario del pagamento avrà un’accredito inferiore alla somma fatturata e si vedrà bonificare sul conto corrente un importo inferiore del 10%.

La banca, quale sostituto d’imposta, successivamente invierà al beneficiario del pagamento una certificazione di ritenuta d’acconto, importo che quindi potrà essere scomputato dal beneficiario dalle imposte dovute all’Erario in sede di dichiarazione dei redditi.

12/07/2010

Manovra estiva 2010: bonifici per usufruire di detrazioni o deduzioni e ritenuta d’acconto dal 1° luglio

Tra pochi giorni scatta l’obbligo per le banche di effettuare una ritenuta d’acconto sui bonifici per i quali l’ordinante benefici di una deduzione o detrazione d’imposta ex art. 10 e 15 Dpr 917/1986.

Il meccanismo di applicazione della ritenuta e’ particolare in quanto il sostituto d’imposta, cui poi sono collegati gli obblighi di versamento e certificazione delle ritenute operate, non e’ l’ordinante, ovvero il beneficiario della detrazione nonche’ colui che usufruisce del servizio, ma l’intermediario finanziario (banca o posta) per mezzo del quale il bonifico viene effettuato.

Ma non e’ tutto. In pratica se fino ad oggi, ritenuta a parte, il bonifico doveva essere utilizzato obbligatoriamente solo per poche tipologie di spese detraibili, la disposizione in commento riguardera’ anche altre spese tra cui, per esempio, le spese sanitarie, anche se siamo ancora in attesa del provvedimento dirigenziale che dara’ indicazioni di dettaglio.

Semplificazione?

Ma chi trarra’ beneficio dalla nuova disposizione? Lo stato non dovrebbe realizzare alcun aumento di gettito, dato che le ritenute sono in acconto sulle imposte del beneficiario del bonifico, anzi, forse la macchinosita’ e la contemporanea minor liquidita’ delle imprese, che incassano il 10% in meno, potrebbe indurre taluni a rientrare nel sommerso.

Limiti all’uso del contante

Vengono rivisti i limiti all’uso del contante e titoli al portatore. Viene infatti ridotta la soglia dagli attuali E. 12.500,00 a E. 5.000,00.

Cio’ significa che i pagamenti con denaro contante o libretti al portatore e’ possibile solo per importi inferiori ad E. 5.000,00 e che gli assegni possono essere emessi senza la clausola di non trasferibilita’ solo per importi inferiori ad E. 5.000,00.

I libretti al portatore dovranno essere estinti o riportati al di sotto di E. 5.000,00 entro il 30/06/2011.

In caso di violazioni sono previste sanzioni non inferiori ad E. 3.000,00.

Elenco clienti e fornitori

E’ stato previsto che per contrastare le frodi Iva si debbano comunicare all’Agenzia delle Entrate le operazioni superiori ad E. 3.000,00.

Dati catastali negli atti immobiliari

Oltre che negli atti notarili anche nei contratti di locazione o affitto di beni immobili, nonché la loro cessione, risoluzione o proroga, si dovranno indicare i dati catastali degli immobili. L’omissione è punita con la sanzione dal 120% al 240% dell’imposta.

Imprese “apri e chiudi” e “in perdita sistematica”

Sara’ posta particolare attenzione alle imprese che cessano l’attivita’ entro un anno dalla data di inizio, infatti verranno inserite in una lista di soggetti da sottoporre a controllo. Stesso discorso per le imprese in perdita sistematica, ove la perdita non sia determinata da compensi erogati agli amministratori.

Ritenuta d’acconto su pagamenti per i quali si beneficia di detrazioni e deduzioni (ad es. detrazione del 36% su interventi edili)

A decorrere dal 01/07/10 in presenza di un pagamento con bonifico bancario o postale da parte di soggetti che per quella spesa beneficiano di una deduzione o una detrazione d’imposta la banca o la Posta e’ tenuta ad operare una ritenuta del 10% a titolo di acconto al momento del pagamento al beneficiario. Di conseguenza il beneficiario incassera’ un importo al netto della ritenuta.
Con uno specifico provvedimento verranno individuati i pagamenti interessati da tale disposizione.

Operazioni intracomunitarie per imprese di nuova costituzione

I soggetti che intendono effettuare operazioni intracomunitarie dovranno comunicarlo nella comunicazione di inizio attività. L’Ufficio potra’ negare l’autorizzazione a tali operazioni entro 30 giorni dall’attribuzione della partita IVA.

Novita’ nel quadro CM dei contribuenti minimi del modello Unico

Vediamo quali sono alcune delle novita’ del quadro CM, dedicato ai contribuenti minimi.

Tremonti-ter

Con la Tremonti-ter e’ stata prevista un’agevolazione sull’acquisto di alcuni macchinari nuovi di cui possono beneficiare anche i contribuenti minimi. Per questo e’ stato previsto il rigo CM5.

E’ bene ricordare che per poter rimanere nel regime di minimi gli acquisti in beni strumentali effettuati negli ultimi 3 esercizi non deve superare E. 15.000,00 e che in caso di superamento di tale importo non si determina l’uscita immediata dal regime agevolato ma questa avra’ effetto dall’anno successivo.

Inoltre, nel caso in cui dai calcoli dell’agevolazione Tremonti risulti una perdita, questa e’ riportabile agli esercizi successivi.

Impresa familiare

Nel caso di impresa familiare in regime dei minimi dovra’ essere barrata un’apposita casella e dovranno essere seguite regole apposite per il versamento delle imposte. Infatti l’intero reddito sara’ tassato in capo al titolare dell’impresa familiare mentre i collaboratori familiari sono esonerati dalla presentazione della dichiarazione dei redditi. La quota di reddito imputabile al collaboratore verra’ soltanto riportata dal titolare nel quadro RS.

Contributi previdenziali

Il reddito imponibile ai fini previdenziali e’ determinato dal reddito lordo (cioe’ senza tenere conto dei contributi previdenziali) e le perdite degli anni precedenti riportabili nell’esercizio.

A proposito di perdite in caso di uscita dal regime dei minimi, queste dovranno essere indicate nel prospetto apposito del quadro RS.

19/06/10

Con la circolare 25/E dello scorso maggio l’Agenzia delle Entrate cambia posizione sull’Iva non detratta relativa a spese per vitto e alloggio.

A differenza di quanto affermato precedentemente, ovvero la totale indeducibilita’ dell’Iva non detratta, infatti, l’Agenzia ha ritenuto che nel caso in cui un soggetto non detragga l’Iva in quanto non in possesso di fattura ma solo di scontrino o ricevuta fiscale, possa comunque dedurre in costo nei limiti di quanto previsto dal Tuir. Ovvero le spese per alberghi e ristoranti saranno deducibili nei limiti del 75% del costo, costo che in caso di mancata detrazione Iva sara’ comprensivo anche di questa.

14/06/2010

In attesa del sistema elettronico di rilevazione dei rifiuti, Sistri, il modello unico di dichiarazione ambientale (Mud) trova la scadenza al 30 giugno, con il decreto legge 72/2010 che ha prorogato la precedente scadenza del 30 aprile.

La presentazione dovra’ avvenire presso la Camera di Commercio.

Sul sito internet del Ministero dello sviluppo economico e’ disponibile il software per la compilazione del modello su supporto informatico.

07/06/2010

Il redditometro, ovvero quello strumento gia’ utilizzato dall’amministrazione finanziaria per rilevare i redditi delle  persone fisiche e’ in manutenzione.

Dalle prime prove sarebbero quasi 100.000 le posizioni a rischio, di cui il 15%  lavoratori dipendenti, 25% imprenditori e 48% lavoratori autonomi.

Sotto stretta osservazione i pagamenti per le abitazioni (ristrutturazioni e rate dei mutui), autoveicoli, crociere o iscrizione a circoli sportivi e a scuole private, movimenti di capitali e assicurazioni.

Come si capisce bene quasi tutte le informazioni sono gia’ in possesso dell’anagrafe tributaria o in quanto comunicate direttamente dal contribuente (la detrazione del 36%) o comunicate dalle banche e dalle assicurazioni. Quindi bastera’ rimettere insieme questi dati per evidenziare i contribuenti a rischio.

Ma la novita’ del nuovo redditometro e’ che per individuare una capacita’ contributiva piu’ attendibile sara’ maggiormente tagliato a misura del contribuente sottoposto a controllo in quanto verra’ tenuto conto della situazione complessiva del nucleo familiare e del luogo dove abita.

Possibile in ogni caso la prova contraria, quale un’eredita’, vincite al casino’ o al lotto, una donazione ecc..

01/06/2010

Imposte in tempo di vacanze. La proroga si e’ resa necessaria a seguito del ritardo nella pubblicazione del software Gerico (quello utilizzato per gli studi di settore) con i correttivi per il secondo anno di crisi. Ma attenzione: proprio per questo la proroga non e’ per tutti. Riguarda solo i soggetti “collegati” agli studi di settore.

La prima scadenza per il versamento passa quindi dal 16 giugno al 5 luglio, mentre con la maggiorazione dello 0,40% si va al 4 agosto. Ma

Fonte: ItaliaOggi del 02/06/2010

03/06/2010

Unico 2010: si avvicina il termine per il versamento delle imposte sui redditi 2009

Ci stiamo avvicinando al termine per il versamento delle imposte risultanti dalla dichiarazione dei redditi modello Unico 2010.

Scade infatti il 16 giugno il termine entro il quale i contribuenti persone fisiche o societa’ di persone dovranno saldare i conti con il fisco, ovvero pagare il saldo relativo al periodo d’imposta 2009 ed il primo acconto per il periodo d’imposta 2010. Il secondo acconto dovra’ invece essere versato entro il 30 novembre 2010.

Una regola un po’ differente vale per le società di capitali, in quanto per queste il termine di versamento e’ in relazione alla chiusura del periodo d’imposta e alla data di approvazione del bilancio: se questa avviene entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio, il termine per il versamento delle imposte è il giorno 16 del sesto mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta e quindi se la societa’ chiude l’esercizio il 31/12 la scadenza e’ 16 giugno.  In caso di approvazione del bilancio oltre i 120 giorni invece il versamento dovra’ essere effettuato entro il giorno 16 del mese successivo quello in cui e’ avvenuta l’approvazione del bilancio (ad esempio se l’approvazione e’ avvenuta nel mese di maggio il versamento dovra’ essere effettuato entro il 16 giugno; se l’approvazione e’ avvenuta nel mese di giugno, il versamento dovra’ essere effettuato entro il 16 luglio), Se poi il bilancio non e’ approvato entro i 180 giorni dalla chiusura dell’esercizio, il versamento deve comunque essere fatto entro il giorno 16 del mese successivo a quello previsto (in pratica, per i periodi che chiudono al 31 dicembre, il termine e’ il 16 luglio).

Diritto camerale

Con le stesse modalita’ e termini previste per il versamento delle imposte deve essere effettuato anche il pagamento del diritto annuale della Camera di Commercio.

Inps  (artigiani e commercianti)

E’ vero che il contributo dovuto sul minimale viene versato ogni tre mesi, ma in sede di dichiarazione dei redditi viene determinato l’importo eventualmente dovuto sul reddito eccedente il minimale, da versare con le modalita’ previste per le imposte.

Iva

Il saldo Iva del 2009 in scadenza il 16 marzo puo’ essere versato entro il termine per il versamento a saldo delle imposte e quindi con le modalita’ sopra indicate, dai soggetti che presentano il modello Unico.

Compensazione dei crediti

I crediti risultanti dal modello Unico possono essere utilizzati per il versamento di tributi, contributi o altri importi da versare con F24.a partire dal giorno successivo a quello della chiusura del periodo d’imposta per il quale tale dichiarazione viene redatta. Da ricordare tuttavia che l’utilizzo in compensazione del credito Iva annuale  – e solo del credito Iva- in misura superiore a  E. 10.000,00 può essere effettuato a partire dal 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione dalla quale questo credito emerge. Se l’importo del credito Iva utilizzato e’ superiore ad E. 15.000,00 invece l’utilizzo della compensazione è subordinato all’apposizione del visto di conformità da parte di un professionista abilitato.

Termini di presentazione delle dichiarazioni

Unico 2010 cartaceo (consentito esclusivamente alle persone fisiche non titolari di partiva Iva tramite il servizio postale): 30 Giugno 2010

Dichiarazione Ici 2010 per il 2009, da consegnare, a mano o per posta, all’Ufficio Tributi del Comune: 30 Giugno 2010

770/2010 Ordinario e Semplificato, relativo al 2009 esclusivamente in via telematica (dichiarazione dei sostituti d’imposta): 31 Luglio 2010

Unico 2010 (invio telematico): 30 Settembre 2010

Anche se il versamento dell’Ici -Imposta comunale sugli immobili- riguarda una platea meno ampia rispetto ad alcuni anni fa, e’ bene non dimenticare che il 16 giugno 2010 scade il termine per il versamento dell’acconto Ici 2010.

Per il versamento dell’acconto si tiene conto della situazione degli immobili dell’anno in corso.

Nel caso in cui non si sia effettuato il versamento corretto per il 2009 e’ possibile effettuare il ravvedimento operoso con sanzioni ridotte.

Non deve essere effettuato il versamento per gli immobili adibiti ad abitazione principale ad eccezione delle unità immobiliari iscritte nelle categorie catastali A1, A8 e A9 ossia immobili di lusso, ville e castelli.

Il pagamento puo’ essere effettuato con bollettino postale o tramite F24.

24/05/2010

Detrazione del 19% dall’Irpef o deduzione dal reddito complessivo delle somme versate a seconda del tipo di erogazione liberale

Non e’ ammesso il pagamento in contanti. Si può fruire degli sconti previsti dal Fisco per le erogazioni liberali in denaro solo quando le stesse sono state effettuate tramite versamento bancario o postale, carte di debito, di credito o prepagate, bancomat, assegni bancari e circolari. Per le erogazioni effettuate tramite carta di credito, basta conservare l’estratto conto della stessa. Negli altri casi, invece, il beneficiario deve rilasciare una ricevuta.

17/05/2010

Sul sito dell’Agenzia delle Entrate e’ disponibile il programma Unico 2010 UnicOnLine PF, riservato agli utenti abilitati a Fisconline o Entratel, per redigere e inviare automaticamente il modello Unico Persone Fisiche. Lo stesso software permette la generazione del modello di versamento F24.

Intrastat: e’ tutto pronto per l’invio telematico per la prossima scadenza del 25 maggio. Infatti e’ ora possibile inviare il modello anche via Entratel, per gli utenti Entratel e Fisconline.

Il provvedimento fa seguito alle recenti novita’ in merito a cessioni e acquisti di beni intracomunitari e prestazioni di servizio effettuate e ricevute in ambito comunitario.

Ciascun file inviato puo’ contenere fino a un massimo di 1.000 elenchi riepilogativi

La prima scadenza utile, riferita ad aprile, riguarda i contribuenti con obbligo mensile, cioe’ quei soggetti che realizzano un ammontare di operazioni intracomunitarie superiore a E. 50.000,00.

Costi non documentati? Le sanzioni le paga il commercialista!

Sulla base della sentenza n. 9916 del 26 aprile 2010 della terza sezione civile della Corte di cassazione, i costi vanno adeguatamente documentati, altrimenti il commercialista paga le sanzioni comminate dall’ufficio per dichiarazione non veritiera e non vale la giustificazione del disordine in contabilita’.

La sentenza in commento ripropone l’annosa questione relativa alla determinazione della responsabilita’ fiscale di un professionista nello svolgimento della sua attivita’. Tuttavia e’ da rilevare che la stessa giurispruenza della Cassazione non riconosce ai commercialisti lo status di professionisti a presidio di un pubblico interesse, affermando invece che la consulenza e l’assistenza tributaria e’ liberamente esercitabile da qualsiasi soggetto.

Stanno per essere inviati gli avvisi da parte dell’Agenzia delle entrate a quei contribuenti che hanno presentato anomalie di varia natura nei dati degli Studi di settore.

Queste anomalie per l’Amministrazione Finanziaria sono dei sintomi che potrebbero essere oggetto di approfondimenti. Cio’ non significa un controllo certo, ma sono uno degli elementi alla base della selezione dei contribuenti da verificare.

Le lettere che saranno inviate sono circa 200.000 e dovrebbero arrivare entro la fine di maggio.

Proprio in questi giorni stanno per essere recapitate le deleghe F24 o semplicemente le codeline da utilizzare per il versamento.

Il versamento dovrà essere effettuato con le modalità solite:

• Titolari di partita Iva: invio telematico/home banking;
• Non titolari di partita Iva: invio telematico/home banking/sportello bancario o postale.

Le scadenze sono le seguenti*:

• 16 maggio 2010
• 16 agosto 2010
• 16 novembre 2010
• 16 febbraio 2011

(*se la scadenza cade di sabato o di domenica il termine e’ prorogato al primo giorno lavorativo successivo)

I saldi e gli acconti sugli importi dovuti oltre il minimale saranno invece versati negli stessi termini previsti per il pagamento delle imposte risultanti dal modelli Unico.

Con la circolare 20 del 2010 l’Inps ha reso note le aliquote da applicare sui redditi 2010, confermando quelle del 2009, che sono il 20% per gli artigiani e il 20.09% per i commercianti, mentre l’aliquota prevista per i collaboratori familiari di eta’ inferiore ai 21 anni permane ridotta del 3%. Da notare che sui redditi superiori ad E. 42.364,00 (e fino al massimale di E. 70.607,00) l’aliquota e’ maggiorata di un punto percentuale.

E’ inoltre dovuto il contributo di maternita’ pari ad E. 0,62 mensili.

Anche se le aliquote sono rimaste le stesse del 2009 pero’ le rate fisse aumentano in quanto e’ variato il minimale reddituale, che e’ passato da E.  14.240,00 a E. 14.334,00.

Il calcolo delle codeline può essere effettuato qui direttamente nel sito dell’Inps.

26/04/10

Con la circolare 18/E del 2010 l’Agenzia delle Entrate a commento dell’art. 24 co. 4 e 5 della L. 88/2009 (Legge comunitaria) ha chiarito che l’abrogazione della presunzione legale dei valori Omi, declassata a presunzione semplice, deve essere intesa anche per il passato. In conseguenza di cio’ il contenzioso deve essere abbandonato in tutti quei casi in cui l’accertamento sia basato esclusivamente sullo scostamento dai valori Omi e non faccia riferimento ad altre prove quali il valore del mutuo, i corrispettivi di atti precedenti ecc..

Ricordiamo che con la Legge comunitaria lo Stato Italiano ha evitato la continuazione della procedura di infrazione in materia Iva ma ha deciso di allineare a questa anche la normativa imposte dirette.

In pratica i valori Omi non si applicano da soli, ne’ a fini Iva ne’ imposte dirette, ma possono essere utilizzati insieme ad indagini finanziarie, redditometro, manifesta antieconomicita’ dell’operazione. Dal canto suo il contribuente potrebbe giustificarsi evidenziando la diversa tipologia dell’immobile, la presenza di rapporti di parentela con l’acquirente o, e queste sono motivazioni molto attuali, necessita’ di reperire rapidamente liquidita’ e crisi di mercato.

22/04/10

Inoltre la P.A. dovra’ indicare nella home page del sito l’indirizzo di posta elettronica certificata cui ogni cittadino potra’ scrivere. La mancata attivazione influira’ sulla misurazione della performance individualedei dirigenti degli uffici.

Per richiedere l’attivazione e’ necessario collegarsi al sito www.postacertificata.gov.it, che pero’ ad oggi non e’ attivo, e seguire la procedura guidata. Decorse 24 ore il richiedente potra’ completare l’attivazione recandosi presso uno degli uffici postali abilitati, munito di documento d’identita’.

20/04/2010

Con la circolare n. 19/E del 2010 e’ stata confermata la necessita’ del contraddittorio tra contribuente e Agenzia delle Entrate in caso di accertamento da Studio di settore.

E’ di questi giorni il decreto incentivi che ha previsto agevolazioni dal 15 aprile e per tutto il 2010, salvo esaurimento dei fondi, sull’acquisto di molti beni:  ciclomotori, elettrodomestici, adsl, edilizia, motori marini ecc., ecc.

Solo che gli incentivi non sono “automatici”, anzi, quasi sempre sono molte le condizioni da  rispettare e gli adempimenti preventivi o successivi all’acquisto pena la revoca dell’agevolazione stessa.

Ad esempio: i venditori dovranno “accreditarsi” mediante registrazione ad apposito elenco  attraverso il numero verde 800 556670, oppure in altro modo a seconda della tipologia di beni; per acquisto di cucine e’ necessario che siano presenti almeno 2 elettrodomestici ad alta efficienza, che siano predisposte per la raccolta differenziata e che siano rispettate altre norme in materia ambiantale e di sicurezza; per l’acquisto di immobili il meccanismo e’ ancora piu’ complicato in quanto oltre a dover essere di classe energetica A o B, l’acquirente dovra’ accertarsi che il venditore si sia opportunamente prenotato per l’incentivo e che nei 45 giorni successivi al rogito venga trasmessa copia autentica dell’atto all’autorita’ che gestisce l’agevolazione.

Insomma, per beneficiare dell’agevolazione e’ necessario documentarsi bene su cio’ che occorre fare: quali documenti presentare, ecc..

Elencazione dei beni agevolabili:

• Motocicli
• Cucine componibili
• Elettrodomestici
• Immobili ad alta efficienza energetica
• Gru a torre per l’edilizia
• Banda larga
• Rimorchi
• Macchine agricole e movimento terra
• Motori nautici e stampi per scafi

14/04/10

Sono obbligati alla presentazione del MUD:

• i soggetti che effettuano a titolo professionale attività di raccolta e di trasporto rifiuti pericolosi e non pericolosi;
• i soggetti che raccolgono e trasportano i propri rifiuti pericolosi;
• i soggetti che svolgono le operazioni di recupero e smaltimento dei rifiuti pericolosi e non pericolosi;
• i commercianti e gli intermediari senza detenzione di rifiuti pericolosi e non pericolosi;
• le imprese e gli enti che producono rifiuti pericolosi;
• le imprese e gli enti, con l’esclusione delle imprese e gli enti produttori iniziali fino a 10 dipendenti, che producono rifiuti non pericolosi derivanti da lavorazioni industriali ed artigianali, rifiuti non pericolosi derivanti dall’attività di recupero e smaltimento di rifiuti, fanghi prodotti dalla potabilizzazione e da altri trattamenti delle acque, dalla depurazione delle acque reflue e da abbattimento di fumi;
• le imprese agricole con un volume di affari annuo superiore ad € 8.000,00, limitatamente ai soli rifiuti pericolosi;
• i Comuni, consorzi di Comuni, Comunità Montane e le aziende speciali, per quanto riguarda la gestione dei rifiuti solidi urbani e dei rifiuti ad essi assimilati;
• i gestori del servizio pubblico di raccolta, per i rifiuti non assimilabili conferiti in base a convenzione;
• i soggetti che effettuano le attività di raccolta, di trasporto e di trattamento dei veicoli fuori uso e dei relativi componenti (ai sensi del D.P.C.M. 22.12.2004).

Continuano ad essere esentate dall’obbligo di presentazione della dichiarazione MUD le imprese e gli enti che producono rifiuti speciali non pericolosi che hanno fino a 10 dipendenti.
Rimangono invariati i diritti di segreteria da versare alla Camera di Commercio (€ 10,00 per la dichiarazione presentata su supporto informatico e € 15,00 con il cartaceo).
Pur essendo già stato approvato il nuovo modello da utilizzare, ad oggi non è ancora stato divulgato il corrispondente software; siamo quindi in attesa che il Ministero dell’Ambiente definisca il modello da utilizzare, se quello dell’anno scorso oppure quello nuovo.

Il decreto incentivi porta in dote un nuovo credito d’imposta a favore del settore tessile: e’ attesa entro la meta’ di aprile una circolare dell’Agenzia delle Entrate che disciplinera’ le modalita’ di accesso all’agevolazione.

Investimenti ammessi all’agevolazione

Sono ammesse all’agevolazione le spese sostenute nel 2010 riconducibili alla ricerca e sviluppo, ovvero per la realizzazione di campionari tessili, ideazione estetica e realizzazione del prototipo, costi in sostanza che mirano alla ricerca di un nuovo prodotto, migliorato e modificato in base alle tendenze di mercato per meglio rispondere alle esigenze di carattere estetico e funzionale, cosi’ come meglio specificato dalla circolare del Ministero delle Sviluppo Economico n. 46586 del 2009. Nel settore tessile quindi sono spese per ricerca e sviluppo tutte quelle spese che precedono la fase realizzativa del campionario o della collezione e che sono collegate alla ideazione e realizzazione dei prodotti.

Le spese ammesse sono quelle per il personale dipendente, stilisti e tecnici, professionisti esterni, materie prime, attrezzature e beni ammortizzabili nella misura in cui sono destinati a quell’attivita’.

Tetto agevolazione a E. 200 mila

E’ previsto un limite massimo di E. 200.000,00 all’agevolazione ammessa per ciascuna azienda, nei limiti del regime “de minimis”. L’agevolazione inoltre non spettera’ in automatico in quanto l’importo complessivamente ammesso dovra’ rientrare nell’ambito delle risorse stanziate, pari ad E. 70 milioni.

06/04/2010

Occorre tenere conto delle nuove regole in merito ai tempi nei quali e’ possibile effettuare le compensazioni dei crediti Iva, che possono riassumersi come segue:

• compensazioni di importo inferiore ad E. 10.000,00: la compensazione puo’ essere effettuata previa presentazione del modello Iva TR (in precedenza il modello poteva essere inviato anche nei giorni seguenti alla compensazione)
• compensazioni di importo superiore ad E. 10.000,00: la compensazione puo’ essere effettuata solo a partire dal giorno 16 del mese successivo alla presentazione della dichiarazione (e quindi dal 16 maggio)

E’ bene sottolineare che il modello Iva TR puo’ essere presentato anche direttamente dal contribuente mentre  la compensazione puo’ essere effettuata soltanto presentando il modello F24 per mezzo di un intermediario abilitato.

05/04/2010

Le aliquote attuali sono le seguenti:

• Soggetti sprovvisti di altra copertura previdenziale: 26,72%
• Altri soggetti: 17%

I contributi sono dovuti su un massimale di reddito di E. 92.147.00, cosi’ fissato per l’anno corrente. Oltre tale reddito non e’ dovuto alcun contributo.

Come precisato dall’INPS,  le prestazioni occasionali di durata inferiore a 30 giorni e con compenso non superiore a E. 5.000.00 vanno assoggettate a contribuzione previdenziale solo se è configurabile un rapporto di collaborazione, seppure di breve durata e non è invece ravvisabile un rapporto di lavoro autonomo. Al fine di distinguere i rapporti di lavoro autonomo occasionale da quelli di collaborazione è necessaria l’assenza di coordinamento dell’attività con il committente, il carattere episodico dell’attività e la completa autonomia circa il tempo ed il modo della prestazione.

Non sono soggetti all’obbligo contributivo gli associati in partecipazione che apportano:

• esclusivamente capitale (beni o denaro) ovvero sia capitale sia lavoro (c.d. apporto misto), il cui reddito e’ qualificabile come reddito di capitale;
• imprenditori, per i quali il compenso spettante concorre alla formazione del reddito d’impresa.

Le nuove aliquote sono applicabili, come gia’ detto, relativamente ai compensi erogati dal 2010, ancorché riferiti a prestazioni rese nel 2009, ad eccezione dei compensi percepiti dai collaboratori entro il 12/01/10 (principio di cassa allargata).

Calendario dichiarazioni 2010

Il termine previsto per la consegna al Caf o professionista del modello 730 e’ il 31 maggio, mentre e’ il 30 aprile se il modello e’ presentato al datore di lavoro. Per il modello Unico invece le principali scadenze riguardano il versamento delle imposte che sono state fissate il 16 giugno oppure il 16 luglio con una piccola maggiorazione.

E’ quindi consigliabile predisporre e consegnare quanto prima la documentazione necessaria alla compilazione al proprio consulente fiscale senza aspettare gli ultimi giorni, in modo da avere il tempo di poterla verificare ed eventualmente integrarla.

Vediamo quali sono le novità rispetto all’anno fiscale precedente:

Redditi da fabbricati: sono state introdotti nuovi codici per segnalare alcune situazioni di utilizzo degli immobili.

Oneri e spese: possibilita’ di detrazione del 20% delle spese sostenute per l’acquisto di mobili, elettrodomestici, apparecchi televisivi e computer.

Si rinvia per tutto il resto al precedente post relativo ai redditi 2008 ma ancora valido.

E’ inoltre bene ricordarsi che e’ necessario comunicare le variazioni inerenti i familiari, i relativi dati anagrafici e codice fiscale.

In caso di acquisto e/o cessione di terreni e fabbricati è necessario fornire la relativa documentazione (contratto di compravendita e contratto di mutuo).

In occasione della consegna dei documenti al consulente ricordarsi di dare indicazione in merito alla destinazione del 5‰ (associazioni non lucrative, ecc.) e dell’ 8‰ (chiesa ecc.) e copia della dichiarazione dei redditi dell’anno precedente.

E’ sempre bene avere una situazione aggiornata degli immobili e relativi dati catastali.

08/03/2010

Come anticipato in un precedente articolo, dopo molte proroghe, la legge finanziaria per il 2010 ha reso definitiva l’aliquota Iva del 10% in edilizia per tutti gli interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria su edifici abitativi.

L’aliquota ridotta si applica alle prestazioni che riguardano gli interventi di cui alle lettere a), b), c) e d) di cui all’art. 31 primo comma ex L. 457/78, limitatamente agli interventi su fabbricati a prevalente destinazione abitativa, ovvero:

-unita’ immobiliari con categoria catastale A (da A1 ad A11, esclusa la A10, indipendentemente dall’effettivo utilizzo);

-parti comuni di condomini destinati prevalentemente ad abitazione, cioe’ edifici la cui superficie totale dei piani fuori terra e’ destinata per oltre il 50% ad uso abitativo;

-edifici di edilizia residenziale pubblica adibiti a dimora di soggetti privati;

-edifici residenza di collettivita‘, come orfanotrofi, ospizi, conventi ecc.;

-le pertinenze immobiliari (garage, cantine, ecc.) di unita’ abitative, anche se si trovano in edifici non destinati prevalentemente ad abitazione.

Si applica invece l’Iva al 20% a tutti gli interventi di manutenzione eseguiti su unita’ immobiliari non abitative (uffici, negozi, ecc.), anche se si trovano in edifici a prevalente destinazione abitativa ed alle cessioni di beni.

Le forniture di beni sono infatti agevolate solo se rientrano in un contratto d’appalto. Vi e’ tuttavia una limitazione relativamente ai cosiddetti beni significativi di cui al DM 29/12/99, ovvero i beni di seguito tassativamente elencati:

• ascensori e montacarichi,
• infissi interni ed esterni,
• caldaie,
• videocitofoni,
• apparecchiature di condizionamento e riciclo dell’aria,
• sanitari e rubinetterie da bagno, impianti di sicurezza.

La limitazione consiste in questo: mentre su tutti gli altri tipi di beni l’aliquota e’ al 10% sull’intero importo, quando sono presenti beni significativi occorre distinguere 2 casi:

• se il valore dei beni significativi e’ inferiore alla meta’ del corrispettivo allora si applica l’aliquota del 10% sull’intero importo. Es.: caldaia 40 su totale corrispettivo di 100, si applica il 10% sull’intero importo;
• diversamente, se il valore del bene significativo e’ superiore al 50% del corrispettivo e’ possibile applicare l’Iva al 10% al valore del bene significativo solo sulla parte che trova capienza nella manodopera e nei beni “non significativi”. Es.: caldaia E. 60 su corrispettivo totale di 100 (ovvero manodopera e beni non significativi 40). L’aliquota del 10% si applica su 80 (40 x 2) mentre l’aliquota e’ del 20% su 20.

Da notare che il valore di un bene significativo e’ determinato liberamente dalle parti, ma evidentemente un valore piu’ basso del costo di acquisto per il fornitore non puo’ essere ben visto dall’amministrazione finanziaria in caso di controllo.

Ancora, l’aliquota ridotta non e’ applicabile in caso di contratti di subappalto ne’ alle prestazioni di professionisti (geometra, architetto, ecc.).

E’ applicabile l’aliquota ridotta anche alle prestazioni di manutenzione su impianti tecnologici quali ascensori, impianti di riscaldamento, mentre non vi possono rientrare gli interventi che non possono inquadrarsi nell’edilizia come la pulizia delle aree comuni condominiali.

02/03/2010

L’Inps eroga il 25% dell’incentivo non appena accertati i requisiti e il restante 75% solo a seguito della presentazione della documentazione che attesti l’effettivo avvio dell’attivita’.

Piu’ nel dettaglio, sono interessati all’incentivo i lavoratori percettori di ammortizzatori sociali in deroga, cassa integrazione ordinaria e straordinaria, sia in caso di sospensione che in caso di riduzione di orario o rotazione, nonché da lavoratori destinatari di contratti di solidarietà.

28/02/2010

Rimando al precedente post per i dettagli sui soggetti obbligati e modalita’ versamento.

In caso di tardivo versamento e’ possibile effettuare il ravvedimento operoso: entro il prossimo 16/03/2010 e’ quindi possibile regolarizzare l’imposta dovuta per il 2009.

Aggiungo che le società di capitali costituite successivamente al primo gennaio 2010 non sono tenute ad effettuare il pagamento in quanto hanno gia’ provveduto con bollettino postale, c/c 6007  intestato all’Ufficio delle Entrate – Centro operativo di Pescara, versamento da esibire all’Agenzia delle Entrate al momento della presentazione della dichiarazione di inizio attività (mod. AA7/10).

25/02/2010

E’ inoltre atteso un Decreto Ministeriale che dovrebbe disporre il rinvio dei termini di presentazionedegli elenchi relativi ai primi periodi del 2010.

18/02/2010

Il termine ultimo per la presentazione dell’istanza coincide con la scadenza della presentazione del modello Unico, quindi il 30/09. Tuttavia prima viene presentata l’istanza di rimborso e prima viene evasa, quindi meglio non indugiare.

Chi ha diritto a richiedere il rimborso

I casi nei quali puo’ essere effettuata l’istanza sono la cessazione dell’attivita’ (e solo in questo caso non e’ necessario l’ulteriore requisito di possedere un credito superiore ad E. 2.582,28), minor eccedenza nel triennio, differenza di aliquote tra operazioni attive e passive, operazioni con l’estero, acquisti di cespiti ammortizzabili, soggetti non residenti in Italia e produttori agricoli.

Quest’anno inoltre sempre dal 1° febbraio e’ anche possibile presentare la dichiarazione Iva autonoma, proprio per poter chiedere a rimborso il credito annuale o per effettuare compensazione con altri tributi in F24. I soggetti che presentano la dichiarazione Iva entro il 28/02 sono esonerati dalla presentazione della Comunicazione annuale dati Iva.

A seguito dei recenti cambiamenti in merito a compensazione di crediti Iva riepiloghiamo nella tabella che segue le varie casistiche e novita’:

Regole precedenti per i crediti 2008

La norma attuale stabilisce che a partire dal 01/01/2010 i crediti Iva possano essere utilizzati in compensazione per importi superiori a E. 10.000,00 esclusivamente a partire dal 16° giorno del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione annuale o dell’istanza di rimborso/compensazione trimestrale.

E’ stato tuttavia chiarito nella suddetta circolare che i crediti Iva 2008 possono essere utilizzati secondo le regole precedenti. In pratica le nuove disposizioni si applicano a partire dai crediti 2009. Tuttavia il credito 2008 potra’ essere liberamente compensato solo fino alla presentazione della dichiarazione annuale 2010 (relativa al 2009), e non oltre il 30/04/2010, in quanto in quel momento l’eccedenza 2008 verrà incorporata nel credito 2009 e dovranno pertanto essere seguite le nuove regole sull’intero importo.

I crediti Iva trimestrali

Viene inoltre chiarito che per quanto riguarda il limite di E. 10.000,00 i contribuenti avranno a disposizione due diversi plafond: uno per l’eccedenza Iva maturata nel 2009 e l’altro costituito dalla somma dei singoli crediti indicati in ciascuna istanza di rimborso/compensazione Iva trimestrale (modello Iva TR) presentata nel 2010. Per questi ultimi, il rispetto del massimale di E. 10.000,00 va verificato effettuando la somma degli importi maturati nei tre trimestri. Quindi un contribuente con credito di E. 4.000,00 nel primo trimestre 2010 può utilizzare in compensazione questa somma senza dover attendere il sedicesimo giorno del mese successivo a quello di presentazione dell’istanza. Se nel trimestre successivo matura un ulteriore credito, ad esempio di E. 9.000,00 potra’ utilizzare liberamente in compensazione solo altri E. 6.000,00 dal primo giorno successivo alla presentazione dell’istanza, mentre per il credito rimante si dovra’ attendere il giorno sedici del mese successivo a quello di presentazione del modello Iva TR.

Altro chiarimento: per i crediti trimestrali niente visto di conformita’ anche qualora il credito compensabile sia superiore ad E. 15.000,00, visto che e’ invece necessario per i crediti che emergono da dichiarazioni.

Dichiarazione Iva

I contribuenti interessati a utilizzare in compensazione o a chiedere a rimborso il credito Iva risultante dalla dichiarazione annuale possono presentare la dichiarazione Iva in forma autonoma a partire dal 01/02/2010, senza attendere l’Unico. Inoltre coloro che presentano la dichiarazione Iva non saranno tenuti a presentare la Comunicazione annuale dati Iva.

Il modello, che presenta alcune modifiche rispetto a quello dell’anno precedente in quanto e’ ora richiesta l’indicazione dei dati relativi ad acquisti e vendite di beni strumentali, e’ stato da poco reso disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate.

Chi e’ obbligato a presentare la comunicazione

In linea generale devono presentare la comunicazione tutti i soggetti titolari di partita IVA obbligati alla dichiarazione annuale, anche se non hanno effettuato operazioni Iva.

Le principali esclusioni sono di seguito indicate:

• Novita’: i contribuenti che presentano la dichiarazione annuale Iva entro il mese di febbraio per poter utilizzare in compensazione il credito annuale di importo superiore a 10mila euro
• Persone fisiche che nell’anno d’imposta cui si riferisce la comunicazione hanno realizzato un volume d’affari uguale od inferiore ad Euro 25.822,84
• Contribuenti che hanno aderito al regime dei “minimi”, introdotto dall’art. 1, L. 244/2007 (legge Finanziaria 2008)
• Contribuenti che per l’anno d’imposta hanno registrato esclusivamente operazioni esenti di cui all’art. 10 del D.P.R. n. 633/1972
• Imprese individuali che abbiano dato in affitto l’unica azienda e non esercitino altra attività rilevante agli effetti dell’IVA nell’anno cui si riferisce la comunicazione
• Produttori agricoli che nell’anno solare precedente hanno realizzato un volume d’affari non superiore ad euro 2.582,28 (limite elevato ad euro 7.746,85 se l’attività agricola viene esercitata nei comuni montani)
• Esercenti attività di organizzazione di giochi, di intrattenimenti ed altre attività indicate nella tariffa allegata al D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 640, esonerati dagli adempimenti IVA
• Associazioni sportive dilettantistiche, associazioni senza fini di lucro e associazioni pro-loco (legge 16 dicembre 1991, n. 398) esonerate dagli adempimenti IVA per tutti i proventi conseguiti nell’esercizio di attività commerciali connesse agli scopi istituzionali

Rimborsi, in arrivo altri 940 milioni di Euro

Ai contribuenti Irpef  l’Amministrazione finanziaria sta erogando i crediti risultanti dalle dichiarazioni dei redditi presentate fino al 2007.

Le principali disposizioni previste sono:

• la proroga dello scudo fiscale. Sono anche stati  differiti i termini per l’attività di accertamento degli illeciti correlati al possesso di attività all’estero;
• la proroga del termine entro il quale potranno essere approvati gli studi di settore applicati per il 2009 ed il 2010;
• la previzione della deduzione forfetaria per gli esercenti impianti di distribuzione di carburanti anche per il 2009 ed il 2010.

Le principali disposizioni della finanziaria 2010 possono essere riassunte come segue:

Detrazione Irpef 36%: e’ stato ulteriormente prorogato fino al 31/12/2012 il termine per beneficiare della detrazione sulle spese per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio.

Aliquota Iva 10% per interventi recupero edilizio su edifici a prevalente destinazione abitativa: fino ad oggi era gia’ prevista l’aliquota al 10% ma con una disposizione “a termine”. L’aliquota ridotta diventa “a regime” per tutti gli interventi di recupero del patrimonio edilizio di cui all’art. 31, comma 1, lett. a), b), c) e d), Legge n. 457/78.

Durc per il commercio ambulante: le regioni possono subordinare l’esercizio del commercio ambulante alla presentazione, da parte del richiedente, del documento unico di regolarità contributiva (DURC).

Aumento aliquota Irap e addizionale regionale: rispettivamente dello 0,15 e dello 0,30 soltanto per le Regioni che presentano un disavanzo sanitario, prive di un “piano di rientro”.

Detassazione premi produttivita’: e’ prorogata fino al 31/12/2010 l’imposta sostitutiva pari al 10% delle somme erogate a titolo di “premi produzione” su un importo massimo complessivo lordo di € 6.000 e con esclusivo riferimento ai lavoratori dipendenti del settore privato che nel 2009 hanno conseguito un reddito da lavoro dipendente non superiore ad E.  35.000,00 al lordo delle somme assoggettate ad imposta sostitutiva.

Rivalutazione partecipazioni e terreni: viene prorogata la previsione di un’imposta sostitutiva del 4% (per terreni edificabili e con destinazione agricola e partecipazioni qualificate) e del 2% (per partecipazioni non qualificate) con riferimento a beni posseduti all’01/01/2010, non in regime di impresa, da parte di persone fisiche, società semplici e associazioni professionali, nonché enti non
commerciali.

Credito d’imposta ricerca e sviluppo: viene riproposta la concessione di un credito d’imposta per le spese relative all’attività di “ricerca & sviluppo anche per gli anni 2010 e 2011.

Non sono state prorogate altre agevolazioni, in particolare quelle per gli autotrasportatori (deduzione forfettaria e rimborso quota SSN), per le spese sostenute dai docenti per l’autoaggiornamento e per l’acquisto di abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico.

I principali vantaggi: essere esclusi dagli Studi di settore e esonerati dal pagamento dell’Irap.

Principali svantaggi: pagare un’imposta fissa senza poter beneficiare (quasi) di deduzioni e detrazioni, Iva indetraibile su acquisti.

La scelta tra regime “normale” e regime dei contribuentio minimi non e’ sempre semplice. Prima di decidere e’ bene consultare un professionista.  Comunque, per avere maggiori dettagli e’ possibile leggere un nostro articolo dello scorso anno ma ancora attuale:

Il regime fiscale dei contribuenti minimi: chi lo può adottare dal 2009?

La comuncazione deve essere trasmessa in via telematica tramite Entratel o Fisconline entro il 16 del mese successivo a quello di ricezione.

Le sanzioni previste per gli inadempienti

Il cedente o prestatore che omette di inviare, nei termini previsti, la comunicazione o la invia con dati incompleti o inesatti è punito con una sanzione amministrativa dal cento al duecento percento dell’imposta non applicata ed e’ responsabile in solido con il soggetto acquirente dell’imposta evasa correlata all’infedeltà della dichiarazione ricevuta.

E’ prevista la regolarizzazione di eventuali errori mediante l’istituto del ravvedimento operoso sia per le dichiarazioni omesse che per quelle errate. La correzione deve essere effettuata entro un anno dall’omissione o dall’errore, versando la sanzione ridotta.

Qui di seguito il link ad un facsimile di dichiarazione d’intento.

Mai cosi’ in basso il saggio degli interessi legali.

A decorrere dal 01/01/2010 diminuira’ all’1%. La nuova misura e’ stata cosi’ stabilita con Decreto del Ministero delle Finanze del 04/12/2009.

Dal 2010 cambieranno alcune cose in merito a vendite e ad acquisti intracomunitari.

Innanzi tutto la presentazione degli elenchi Intrastat riguarderà, oltre che le movimentazioni di beni, anche le prestazioni di servizi rese o ricevute nell’ambito dell’Unione Europea.

A ciò si aggiunge la diversa periodicita’ di presentazione del modello Intrastat. Bisognera’ prestare piu’ attenzione alle fatture intra UE in quanto non è più prevista la dichiarazione annuale.

Le scadenze saranno mensile e trimestrale, come indicato nella tabella che segue

Altra novita’ e’ che dal 2010 i modelli INTRA dovranno essere presentati esclusivamente in via telematica.

Con l’occasione si ricorda inoltre che il modello annuale relativo al 2009 deve essere presentato entro il 02/02/2010.

Anche nel 2010 il contributo Inps relativo alla gestione separata, dovuto da Co.co.co., quali gli amministratori di societa’, e da professionisti senza cassa  aumentera’ di un altro punto percentuale, raggiungendo cosi’ l’aliquota del 26,72%.

Invariato invece il prelievo per coloro che hanno un’altra copertura previdenziale e per i pensionati. L’aliquota rimane quindi al 17%.

Il contributo non prevede minimali mentre e’ dovuto su un massimale di reddito di E. 91.507,00.

Compensi agli amministratori: attenzione alla data di pagamento

A fine anno e’ opportuno porre attenzione alla data di pagamento dei compensi degli amministratori. Tali redditi, che la legge assimila a quelli di lavoro dipendente, si considerano percepiti nel periodo d’imposta anche se corrisposti entro il 12 del mese di gennaio dell’anno successivo.

Per meglio chiarire cio’ significa che si considerano di competenza del 2009 tutti i compensi pagati entro il 12 gennaio 2010, purche’, naturalmente, riferiti a prestazioni rese nel 2009.

Nel caso quindi che il compenso dell’amministratore sia percepito successivamente a tale data non sara’ fiscalmente deducibile dal reddito del 2009 ma se ne dovra’ tenere conto per la determinazione della base imponibile dell’anno successivo, quindi del 2010.

Quanto sopra puo’ essere riassunto nello schema che segue:

Diverso e’ il caso dell’amministratore professionista (tipicamente Dottore Commercialista), per i cui compensi non vige il principio di cassa allargata, e per il quale sono quindi deducibili fiscalmente soltanto i compensi percepiti dal primo gennaio al 31 dicembre (non quindi fino al 12 gennaio dell’anno successivo).

L’inquadramento degli omaggi si differenzia a seconda che i beni siano o meno oggetto dell’attività esercitata e che il destinatario sia un cliente/fornitore oppure un dipendente dell’impresa o del lavoratore autonomo.

Quanto indicato in questo articolo riguarda

• beni non oggetto dell’attivita’
• regali effettuati a dipendenti

In questo ambito la normativa detta regole uniformi sia per imprese che per i professionisti.

Iva

L’Iva sugli acquisti di beni per gli omaggi ai dipendenti risulta completamente indetraibile.

Ovviamente, la successiva cessione a titolo gratuito è esclusa da IVA.

Imposte dirette

Il costo dei beni destinati ad omaggio ai dipendenti rappresenta una spesa per prestazioni di lavoro, deducibile dal reddito d’impresa.

N.B.: Per quanto riguarda l’imponibilità in capo al dipendente delle erogazioni liberali concesse in occasione di festività alla generalità o a categorie di dipendenti va evidenziato che l’art. 2, comma 6, DL n. 93/2008 ha soppresso, a decorrere dal 28/05/2008, la lett. b) dell’art. 51, comma 2, TUIR, che prevedeva l’esclusione dal reddito di lavoro dipendente delle erogazioni liberali in esame di importo non superiore ad € 258,23. Ciò comporta che, a decorrere dal 28.5.2008, le erogazioni liberali concesse ai dipendenti:

• in denaro concorrono sempre (indipendentemente dal loro ammontare) alla formazione del reddito di lavoro dipendente e sono quindi assoggettate a tassazione;
• in natura (beni, servizi o buoni rappresentativi degli stessi) non concorrono alla formazione del reddito se di importo non superiore ad € 258,23 nel periodo d’imposta.

Così, ad esempio, un pacco natalizio del valore globale di € 200 è una spesa deducibile per il datore di lavoro e non concorre a formare il reddito in capo al dipendente. Si evidenzia che per la verifica del superamento della franchigia di € 258,23 devono essere considerate anche le analoghe erogazioni corrisposte al dipendente durante l’anno.

Si ricorda infine che gli omaggi a dipendenti in quanto costi del personale non sono deducibili dalla base imponibile Irap.

L’inquadramento degli omaggi si differenzia a seconda che i beni siano o meno oggetto dell’attività esercitata e che il destinatario sia un cliente/fornitore oppure un dipendente dell’impresa o del lavoratore autonomo.

Quanto indicato in questo articolo riguarda

• beni oggetto dell’attivita’
• regali effettuati a dipendenti

In questo ambito la normativa detta regole uniformi sia per imprese che per i professionisti.

Omaggi a clienti e fornitori / Iva

Gli omaggi di beni oggetto dell’attività rappresentano una cessione gratuita imponibile, in quanto all’atto dell’acquisto è stata detratta l’IVA. Ne consegue che l’impresa dovrà corrispondere l’Iva sull’omaggio effettuato.

La cessione gratuita in esame è caratterizzata dai seguenti elementi:

• la base imponibile è costituita dal valore normale dei beni;
• considerata la particolarità dell’operazione, la rivalsa dell’IVA (ossia la richiesta di pagamento dell’Iva sull’omaggio al cliente / fornitore) non è obbligatoria.

Nella pratica, la rivalsa non viene infatti generalmente applicata: l’Iva, rimasta a carico del cedente, diviene per quest’ultimo costo indeducibile dal reddito.

Per certificare l’operazione, in assenza di rivalsa, l’impresa può scegliere tra le seguenti alternative:

1. emissione di una fattura senza addebito dell’IVA, specificando tale circostanza nella fattura;
2. compilazione (in un unico esemplare) di un’autofattura, con indicazione del valore normale dei beni, dell’aliquota e dell’imposta applicabile, specificando altresì che trattasi di “autofattura per omaggi”. Essa può essere singola per ciascuna cessione (”autofattura immediata”) oppure globale mensile per tutte le cessioni effettuate nel mese solare (”autofattura differita”).

Omaggi a clienti e fornitori / Imposte dirette

Anche gli acquisti dei beni in esame rientrano tra le spese di rappresentanza, dal momento che la normativa non pone alcuna distinzione in base al fatto che essi siano o meno oggetto dell’attività dell’impresa. Essi risultano pertanto deducibili nei limiti precedentemente descritti.

Omaggi a dipendenti / Iva

Trattandosi di beni normalmente prodotti o commercializzati dall’impresa, come si è visto nell’analoga ipotesi dell’omaggio a terzi, il contribuente detrae ordinariamente l’IVA sui relativi acquisti, che non configurano spese di rappresentanza.

La successiva cessione gratuita va quindi assoggettata a IVA, secondo le modalità già analizzate.

Omaggi a dipendenti / Imposte dirette

Anche in questo caso il costo dei beni da destinare ad omaggio dei dipendenti.

L’inquadramento degli omaggi si differenzia a seconda che i beni siano o meno oggetto dell’attività esercitata e che il destinatario sia un cliente/fornitore oppure un dipendente dell’impresa o del lavoratore autonomo.

Quanto indicato in questo articolo riguarda i casi piu’ comuni, trattando in sostanza il caso delle ceste natalizie e simili effettuate con finalita’ promozionali o di pubbliche relazioni:

• beni non oggetto dell’attivita’
• regali effettuati a clienti e fornitori

In questo ambito la normativa detta regole differenti  a seconda del soggetto, impresa o professionista, che effettua l’omaggio

Imprese / Iva

La detrazione dell’Iva relativa all’acquisto di beni classificati come spese di rappresentanza, la cui produzione od il cui commercio non rientra nell’attività propria dell’impresa, segue i seguenti principi:

• è indetraibile per i beni di costo unitario superiore a € 25,82;
• è interamente detraibile per i beni di costo unitario non superiore a € 25,82.

Al riguardo va tenuto presente che nel caso in cui l’omaggio sia rappresentato da più beni costituenti un’unica confezione di costo complessivo superiore al limite anzidetto, è necessario considerare il costo dell’intera confezione, anziché quello dei singoli componenti.

Quanto sopra vale anche nell’ipotesi in cui i beni siano costituiti da alimenti e bevande.

La successiva consegna del bene in omaggio al cliente / fornitore è un’operazione fuori campo Iva, per cui nessun particolare adempimento deve essere compiuto dall’impresa, salvo l’emissione di un DDT (documento di trasporto), od altro documento analogo, con causale omaggio. Ciò al fine di individuare inequivocabilmente il beneficiario dell’omaggio e dimostrare così l’inerenza della spesa all’attività produttiva. In mancanza di un documento che attesti il beneficiario dell’omaggio, può essere contestata, in sede di verifica, l’inerenza del costo (e quindi la sua deducibilità).

Imprese / Imposte dirette

Ai fini reddituali i costi sostenuti per l’acquisto di beni destinati ad omaggio sono considerati spese di rappresentanza, talché gli stessi risultano deducibili:

N.B.: pertanto il limite di deducibilità integrale per i singoli omaggi è passato, con effetto dallo 01/01/2008 da € 25,82 a € 50,00.

Ai fini in esame, il limite di € 50,00 deve essere valutato con riferimento al valore dell’omaggio nel suo complesso (al lordo dell’eventuale Iva indetraibile).

Lavoratori autonomi (Avvocati, ingegneri, commercialisti, ecc.) / Iva

Una regola particolare vale per i professionisti, i quali, detraendosi l’IVA sull’acquisto dei beni destinati alle piccole spese di rappresentanza, dovrebbero rendere imponibili ad Iva le successive cessioni gratuite (infatti l’esclusione da Iva dell’omaggio è prevista solo per le imprese).

Si ritiene, comunque, che scegliendo di non detrarre l’IVA sull’acquisto dei beni da destinare a omaggio, anche se il loro valore unitario è non superiore a € 25,82, la successiva cessione gratuita non sia da assoggettare a IVA.

Lavoratori autonomi (Avvocati, ingegneri, commercialisti, ecc.) / Imposte dirette

I costi sostenuti per l’acquisto di beni destinati ad omaggio sono considerati spese di rappresentanza, e quindi sono deducibili nel limite dell’1% dei compensi percepiti nel periodo d’imposta, a prescindere dal valore unitario.

Presentazione tardiva del modello Unico 2009

Entro il prossimo 29 dicembre coloro che hanno omesso di presentare la dichiarazione dei redditi relativa al 2008 potranno regolarizzare la loro posizione.

L’art. 2 comma 7 del Dpr 322 del 1998 infatti prevede che sono da considerarsi valide le dichiarazioni presentate entro 90 giorni dalla scadenza del termine, mentre l’art. 1 del Dlgs 471 del 1997 determina le sanzioni dal 120 al 240% dell’ammontare delle imposte dovute con un minimo da 258 a 1032 Euro.
Tuttavia, ai sensi Dlgs 472 del 1997 in tema di ravvedimento operoso, e’ accordata al contribuente la riduzione delle sanzioni ad 1/12 del minimo. Con la circolare n. 23/E del 1999 l’Agenzia delle Entrate aveva chiarito che quindi la presentazione nei 90 giorni era sanzionata con il pagamento di E. 21,00, ovvero 1/12 di E. 258,00  da versare entro il termine di presentazione della dichiarazione dell’anno successivo; piu’ recentemente invece con la circolare 49/E del 2009 la stessa Agenzia ha interpretato la norma indicando che le sanzioni sono 1/12 dell’imposta dovuta con un minimo di E. 21,00 e che le sanzioni sono da corrispondere entro il termine per la presentazione tardiva.

E’ di questi giorni l’annuncio dell’Agenzia delle Entrate di maggiori controlli sugli omessi versamenti delle imposte dell’anno in corso.

Capita talvolta infatti che si ritardi volontariamente il pagamento di un F24 con l’intenzione di versare l’importo maggiorato di sanzioni e interessi mediante l’istituto del ravvedimento operoso (e quindi con sanzioni ridotte). Ma il ravvedimento non e’ consentito nel caso in cui l’omesso versamento sia gia’ stato constatato da parte degli organi di controllo.

L’Agenzia delle Entrate quindi valutera’ i contribuenti sulla base del comportamento fiscale degli anni precedenti e sulla base di questo potra’ effettuare controlli mirati e, nel caso in cui vengano ravvisati omessi versamenti, ne verra’ chiesto il pagamento maggiorato da sanzioni in misura piena.

E’ stato riaperto fino al 31/12/2009 il termine per l’invio della domanda di sanatoria originariamente previsto per il 30/09/2009. Tale proroga pero’ e’ consentita solo a favore di coloro che abbiano effettuato nei termini il pagamento del contributo forfettario di E. 500,00 ma che abbiano poi omesso l’inoltro della domanda di regolarizzazione.

Per procedere e’ necessario contattare il Ministero dell’Interno al n. 06 48905810 o via internet.

Fonte: Italia Oggi del 03/12/2009

Il pagamento deve essere effettuato sia dai soggetti che versano l’imposta mensilmente che dai “trimestrali”.

L’importo da versare va calcolato sulla base dei soliti tre metodi tra cui il contribuente può scegliere quello a lui piu’ favorevole e precisamente:

• storico: l’88% dell’importo dovuto per l’ultimo mese o trimestre dell’anno precedente
• previsionale: l’88% dell’imposta che si prevede di dover versare nell’ultimo mese o trimestre dell’anno in corso
• analitico: si considera l’imposta risultante da una liquidazione Iva apposita al 20/12

L’acconto non è dovuto se di ammontare inferiore ad euro 103,29.

I codici tributo da utilizzare sono il 6013 per i contribuenti mensili e il 6035 per i trimestrali.

Si ricorda che il metodo scelto per il calcolo dell’acconto deve essere indicato nel quadro VH della dichiarazione Iva annuale.

Nel caso in cui la propria situazione immobiliare sia variata nel corso dell’anno o varierà entro il 15 dicembre (ad esempio acquisto o vendita di immobili, attribuzione di nuova rendita, variazione residenza, ecc.),  è necessario che ciò venga comunicato a chi effettua il calcolo, consegnando copia della documentazione utile.

Nel caso in cui, invece, la variazione sia successiva (quindi dal 16 al 31 dicembre) non ne verra’ tenuto conto per questa scadenza ma dovra’ essere considerata per il 16 giugno dell’anno venturo.

Per qualsiasi dubbio e’ necessario contattare il proprio consulente.