• Dichiarazioni d’intento: adempimento mensile, entro il 16 del mese successivo al ricevimento
• Black list: mensile o trimestrale, entro la fine del mese successivo al periodo di riferimento
• Intrastat: mensile o trimestrale, entro il 25 del mese successivo al periodo di riferimento

In merito alle operazioni intracomunitarie e’ bene ricordare che per poterle effettuare e’ necessario presentare un’apposita istanza all’Agenzia delle Entrate.

Ricordiamo che il tasso viene adeguato annualmente con riferimento al rendimento dei titoli di Stato e all’inflazione.

Chi puo’ accedere al regime dei nuovi contribuenti minimi

Possono accedere al nuovo regime dei contribuenti minimi le persone fisiche, imprese o professionisti, che iniziano un’attivita’ a decorrere dal 01/01/2012 e che possiedono i requisiti previsti per il precedente regime dei contribuenti minimi (vedi questo articolo per i dettagli) a condizione che l’attivita’ esercitata non sia la prosecuzione di altra attivita’ svolta in precedenza in qualita’ di lavoratore dipendente. Tale requisito non opera nel caso nel caso in cui la persona abbia perso il lavoro per cause non dipendenti dalla propria volonta’ oppure se si trovi in mobilita’.

Hanno la possibilita’ di beneficiare di questo regime anche coloro che hanno gia’ iniziato l’attivita’ a decorrere dal 01/01/2008, sempreche’ l’attivita’ esercitata non sia la prosecuzione di altra attivita’ svolta in precedenza come indicato sopra, per i periodi di imposta residui al completamento del quinquennio ovvero non oltre il compimento di 35 anni d’eta’. Da notare che eventuali opzioni espresse per il regime ordinario rimangono valide per 3 anni.

L’opzione per il regime ordinario o quello agevolato va comunicata con la prima dichiarazione dei redditi da presentare successivamente alla scelta operata.

Durata del regime dei contribuenti minimi

Il regime, al perdurare delle condizioni di accesso al regime precedente dei contribuenti minimi, si applica per l’anno di inizio dell’attivita’ e per i 4 successivi. Coloro che al termine di questi 5 anni non hanno compiuto 35 anni possono permanere in questo regime fino al compimento del trentacinquesimo anno d’eta’, senza necessita’ di alcuna opzione.

Cessazione del regime

Cessano di beneficiare del regime dei contribuenti minimi i soggetti per i quali si verifica un motivo di esclusione o nel caso di opzione per il regime ordinario. In entrambi i casi non e’ consentito avvalersi piu’ del regime agevolativo, neppure gli anni successivi.

Ritenute d’acconto

E’ espressamente previsto che i compensi non sono soggetti a ritenuta d’acconto. Per questo motivo i contribuenti minimi devono rilasciare apposita dichiarazione.

Vantaggi del regime fiscale dei contribuenti minimi

Il principale vantaggio e’ l’imposizione molto favorevole. L’imposta sostitutiva dell’Irpef (e delle addizionali) e’ infatti solo il 5%. Altri vantaggi sono l’esclusione dagli studi di settore e l’esonero da vari altri adempimenti, quali la comunicazione delle operazioni rilevanti, la comunicazione black list, ecc. Per approfondire leggere questo articolo.

Il numero maggiore di rimborsi come soggetti interessati, anche se non come importo di imposte rimborsate, e’ relativo all’Irpef, ovvero importi scaturenti dalle dichiarazioni dei redditi Unico PF presentate negli anni scorsi, comprese quelle presentate nel 2010 (e quindi relative all’anno d’imposta 2009). Staremo a vedere.

Si tratta quindi di rateizzazione, su richiesta del contribuente, di imposte non versate alle scadenze di legge che vengono richieste successivamente dall’Agenzia delle Entrate, maggiorate di sanzioni ed interessi. Il problema che si presentava fino ad oggi era che il tardivo versamento di una rata, anche di un solo giorno, comportava la decadenza dal beneficio del versamento rateale. Ora invece e’ stato previsto che si decade dal diritto alla rateazione -oltre che nel caso in cui la prima rata non sia pagata entro trenta giorni dal ricevimento della comunicazione di irregolarità- quando una rata (successiva alla prima) non sia pagata entro il termine di versamento di quella seguente. In buona sostanza, dato che la rateizzazione e’ sempre trimestrale, c’e’ la possibilita’ di pagare entro questo termina l’importo omesso, maggiorato di sanzioni ed interessi.

I codici tributo sono reperibili qui:

http://def.finanze.it/DocTribFrontend/getPrassiDetail.do?id={60F80437-8691-4D64-9D5A-D188B6C760A7}

L’agevolazione si rivolge alternativamente a tre tipologie di soggetti, ovvero giovani, donne o ancora ex destinatari di ammortizzatori sociali, a seconda che l’imprenditore (e la maggior parte dei soci) abbia rispettivamente meno di 40 anni, sia di sesso femminile o abbia usufruito di ammortizzatori sociali.

In cosa consiste agevolazione

L’agevolazione consiste

• nell’abbattimento del 70% del tasso di interesse su finanziamenti e operazioni di leasing,
• nella prestazione di garanzie finanziamenti e leasing sino all’80% dell’importo finanziato
• nell’assunzione di partecipazioni di minoranza da parte dell’ente gestore del bando.

Spese ammissibili

Le spese ammissibili sono investimenti in beni materiali quali impianti, attrezzature, mobili e opere murarie funzionalmente collegate agli impianti e beni immateriali quali brevetti, avviamento, spese di consulenza, promozione ecc.

Cosa fare per usufruire dell’agevolazione

Gli interessati sono invitati a contattarci.

Contrasto all’uso del contante (art. 12)
Fra le misure antievasione viene abbassato il limite di tracciabilità dei pagamenti da 2.500 a 1.000 euro.
Per i titolari di trattamenti pensionistici minimi, assegni e pensioni sociali, i rapporti relativi agli accrediti di tali somme sono esenti dall’imposta di bollo, mentre banche e intermediari finanziari non possono addebitare alcun costo.

L’art. 12 della manovra infatti fissa a E. 1.000,00 il limite all’utilizzo di strumenti non tracciabili, quali il denaro contante e gli ormai introvabili assegni trasferibili.

Per essere piu’ precisi si puo’ utilizzare denaro contante fino alla somma di E. 999,99, mentre oltre, e quindi da E. 1.000,00 in su’ si dovranno utilizzare assegni non trasferibili, carte di credito, bonifici e strumenti tracciabili in genere.

L’importo di E 1.000,00 deve considerarsi riferito alla somma complessiva dell’operazione unitaria: pertanto non e’ consentito suddividere artificiosamente un unico importo superiore ad E. 999,99 in piu’ pagamenti in contanti frazionati, ciascuno inferiore al limite previsto (c.d. operazioni frazionate), fatta salva la normale rateazione commerciale.

La riduzione vale anche per libretti bancari e postali al portatore, la cui estinzione o riduzione al di sotto del nuovo limite deve essere effettuata entro il 31 dicembre 2011.

Precisiamo che il D.L. e’ stato pubblicato sulla GU 284 del 6/12/2011 ed e’ entrato immediatamente in vigore.

Il contribuente puo’ scegliere tra 3 metodi, tra i quali e’ possibile utilizzare quello a lui piu’ favorevole:

Metodo storico: l’88% dell’Iva relativa all’ultimo mese o trimestre dell’anno precedente, al lordo dell’acconto Iva versato.

Metodo previsionale: 88% dell’importo che si prevede di calcolare relativamente all’ultimo periodo (mese o trimestre) dell’anno in corso. Difficile da calcolare esattamente in quanto il 27 ancora non e’ detto che si siano ricevute tutte le fatture d’acquisto, ne’ che si siano emesse tutte le fatture del periodo.

Metodo delle operazioni effettuate: deve essere versata l’Iva risultante dalla liquidazione effettuata con riferimento al 20/12 (quindi per i soggetti mensili si tiene conto delle registrazioni dal 01/12 al 20/12, mentre per i soggetti trimestrali dal 01/10 al 20/12).

Chi non deve effettuare alcun versamento:

I soggetti che hanno iniziato l’attivita’ nel corso dell’anno

I contribuenti con una liquidazione precedente inferiore a 116,72 euro (che e’ il minimo su cui calcolare un acconto dovuto dell’88%)

I contribuenti che sulla base del metodo previsionale presumono di non raggiungere l’importo di cui al punto precedente

I contribuenti che effettuano solo operazioni esenti o non imponibili

I contribuenti che beneficiano dei regimi forfetari di determinazione dell’imposta (contribuenti minimi, nuove iniziative imprenditoriali). Non dovranno versare l’acconto nemmeno nell’anno di esaurimento del regime o di superamento del limiti quantitativo.

I soggetti che hanno cessato l’attività entro il 30 novembre dell’ anno di riferimento se sono contribuenti mensili o entro il 30 settembre se erano contribuenti trimestrali.

I soggetti che svolgono attività di giochi e spettacoli in regime di determinazione speciale dell’iva e coloro che raccolgono rottami usati e similari per la rivendita.

I soggetti interessati all’adempimento sono le persone fisiche, le societa’ di persone e le societa’ di capitali.

Come al solito, i titolari di partita Iva sono tenuti ad effettuare il pagamento con modalita’ telematiche, ovvero direttamente a mezzo i canali dell’agenzia delle entrate o per mezzo dell’home banking, oppure tramite un intermediario abilitato (commercialista).

Le persone non titolari di partita Iva possono invece effettuare il pagamento in modo tradizionale consegnando la delega F24 alla propria banca per l’addebito in conto corrente o pagamento in contanti.

A differenza del versamento del saldo e del primo acconto (che si inizia a pagare a giugno/luglio) il secondo acconto non puo’ essere rateizzato.

Ricordiamo che tutte le societa’ (Snc, Sas, Srl, Cooperative, ecc.) hanno l’obbligo di dotarsi di un indirizzo di posta elettronica certificata entro il 29/11/11. Entro tale data l’indirizzo dovra’ essere comunicato al Registro delle Imprese, o direttamente o a mezzo di intermediario abilitato. Sono quindi escluse dall’obbligo soltanto le ditte individuali.

Il nostro studio puo’ dare assistenza a costi contenuti sia per l’attivazione di una casella PEC che per la comunicazione alla Camera di Commercio.

Ci contatti quanto prima per tutti i dettagli, scrivendo una mail a informazionefiscale@gmail.com, La assisteremo in tutti gli adempimenti.

Inoltre, se richiesto, siamo in grado di gestire successivamente ed in via continuativa la Sua casella di posta elettronica PEC.

Ma cos’e’ una casella PEC?

La posta elettronica certificata e’ una casella di posta elettronica standard, a cui si aggiungono delle caratteristiche di sicurezza e di certificazione della trasmissione, che gli attribuiscono un’efficacia giuridica uguale ad una raccomandata con ricevuta di ritorno. E’ inoltre importante tenere sotto controllo la casella e leggere i messaggi ricevuti in quanto, seppure non fossero stati letti dal destinatario, avrebbero comunque valore legale per chi li ha inviati.

Altre informazioni e chiarimenti sulla PEC sono reperibili ai seguenti link:

• http://www.lucapacini.it/wp_lucapacini/2009/01/pec-ovvero-posta-elettronica-certificata-nuovo-obbligo-per-societa-e-professionisti/
• http://www.lucapacini.it/wp_lucapacini/2009/03/posta-elettronica-certificata-pec-precisazioni/
• http://it.wikipedia.org/wiki/Posta_elettronica_certificata

E cosi’ di pari passo viene ridotto l’importo degli assegni trasferibili e il saldo dei libretti al portatore. Il valore di quest’ultimi dovra’ essere riportato al di sotto della soglia prevista entro il 30/09/11.

E’ possibile il pagamento di importi anche superiori a E. 2.500 ma in piu’ soluzioni, a condizione che sia conseguenza di pattuizioni contrattuali e che non si tratti di operazioni realizzate per dissimulare il passaggio di ingenti somme di denaro.

Con provvedimento del  Direttore dell’Agenzia delle Entrate pubblicato il 19 settembre e’ infatti stato disposta la proroga al 31 dicembre 2011 per la comunicazione delle operazioni superiori ad E. 25.000,00 effettuate nel 2010, in precedenza previsto per il 31 ottobre 2011.

L’aumento entrera’ in vigore dal giorno successivo alla pubblicazione in Gazzetta, avvenuta oggi.

L’aumento dell’Iva riguarda tutte le operazioni imponibili che in precedenza venivano assoggettate ad Iva al 20%. Rimangono invece invariate le aliquote Iva agevolate del 10% o del 4% per le cessioni di beni e prestazione di servizi di cui alla parte II e III della Tabella A allegata al Dpr 633/72.

Rilevante, nello stabilire quale aliquota applicare, se al 20 o al 21%, la data di emissione della fattura in caso di fatturazione immediata oppure la data di consegna o spedizione in caso di fatturazione differita. In questo modo, potranno essere emesse fatture differite riportanti 2 aliquote, quella al 20 per le consegne effettuate fino al 16 e il 21% per le consegne successive. Niente vieta comunque di emettere 2 fatture, una relativa alle operazioni con aliquota 20% e una per le altre con l’aliquota maggiorata.

Le sanzioni in questo caso sono dello 0,2% per ogni giorno di ritardo, quindi e’ un ravvedimento veramente appetibile se il pagamento viene effettuato entro pochi giorni dalla scadenza (ad es. pagando con 3 giorni di ritardo le sanzioni sono dello 0,6%).

Il ravvedimento sprint e’ utilizzabile gia’ per gli omessi versamenti delle imposte che scadevano lo scorso 5 agosto.

Associazione tra professionisti: variazione quote partecipazione entro il termine di invio di Unico

La formulazione attualmente in vigore del Testo unico, recependo la richiesta della commissione dei trenta, ha previsto che le associazioni senza personalita’ giuridica tra persone fisiche per l’esercizio in forma associata di arti e professioni possano variare le quote di partecipazione agli utili, con atto notarile, dell’anno precedente fino al termine per l’invio della dichiarazione dei redditi. Cio’ in quanto spesso le quote sono imputate agli associati solo dopo la chiusura dell’esercizio.

Con la manovra economica approvata in questi giorni sono state previste alcune modifiche al regime dei contribuenti minimi ma non dal 2011, bensi’ a partire dal 01/01/2012.

Potranno aderire al nuovo regime dei contribuenti minimi soltanto le ditte individuali e i professionisti che avvieranno una nuova attivita’ dall’inizio del prossimo anno. Il regime sara’ applicabile al periodo d’imposta in cui e’ iniziata l’attivita’ e i 4 successivi. Una deroga a tale limite temporale vale per gli under 35: questi infatti potranno applicare tale regime contabile anche oltre il quarto anno ma non oltre il trentacinquesimo anno d’eta’.

Per poter accedere al nuovo regime, oltre ad avere ricavi in misura inferiore a 30 mila Euro l’anno, non deve essere stata esercitata un’attivita’ professionale o d’impresa nel triennio precedente e l’attivita’ non deve essere la mera prosecuzione di altra attivita’ precedente.

Agevolazioni previste:

• aliquota dell’imposta sostitutiva del 5% (ora e’ il 20%)
• esonero obblighi registrazione e tenuta scritture contabili
• esenzione Irap

Il regime cessa di applicarsi dall’anno successivi a quello in cui si perdono i requisiti. E’ comunque possibile optare per il regime ordinario; in questo caso l’opzione vale per almeno un triennio.

Ma chi perde i requisiti per le novita’ introdotte con la manovra che fine fa?

Coloro che per effetto delle modifiche al regime non possono adottarlo in quanto hanno iniziato l’attivita’ prima del 2008, oppure hanno iniziato l’attivita’ avendone esercitata un’altra nel triennio precedente, o, ancora, proseguono un’attivita’, hanno comunque alcune delle “agevolazioni” spettanti ai minimi: sono infatti esonerati dall’Irap e dagli obblighi contabili e dalla liquidazione periodica dell’Iva -che quindi verra’ versata annualmente!-. Dovranno invece addebitare l’Iva in fattura, presentare la dichiarazione Iva, versare l’Irpef anziche’ l’imposta sostitutiva e saranno soggetti agli studi di settore.

Testo della Legge 111/2011, conversione in legge del DL 98/2011.

La riduzione della percentuale e’ applicabile dalla data di entrata in vigore Decreto Legge.

E’ questa senz’altro una riduzione piu’ volte auspicata e chiesta dalle imprese che oltre a dover affrontare incassi spesso dilazionati erano, e lo sono ancora anche se in misura ridotta, obbligate ad attendere fino all’anno successivo e anche oltre, “l’incasso” di un importo pari al 10% dei ricavi, corrispondente molto spesso all’intero utile.

Con il decreto legge citato sono state introdotte misure misure di semplificazione per le imprese. Vediamo le principali.

Detrazione Irpef 36% per lavori di ristrutturazione edilizia: soppressione della comunicazione di inizio lavori e dell’indicazione indicazione del costo della manodopera

E’ prevista la soppressione dell’obbligo di invio della comunicazione di inizio lavori, che viene sostituto con l’indicazione in dichiarazione dei redditi dei dati catastali dell’immobile e, se i lavori sono effettuati dal detentore, degli estremi di registrazione dell’atto che ne costituisce titolo e degli altri dati richiesti per il controllo della detrazione.

E’ inoltre soppresso l’obbligo di indicare in fattura il costo della manodopera.

Contabilità semplificata: deduzione delle spese fino a E. 1.000 e nuovi limiti per l’accesso al regime

Le imprese in contabilita’ semplificata possono dedurre totalmente nel periodo d’imposta di ricevimento della fattura i costi relativi a contratti a corrispettivi periodici, di competenza di due periodi d’imposta e d’importo non superiore a E. 1.000.

Sono, inoltre, aumentati i limiti di ricavi, il cui mancato superamento consente la tenuta della contabilità semplificata: E. 400.000,00 (e non più E. 309.874,14) per le imprese aventi per oggetto prestazioni di servizi, e E. 700.000,00 (e non più E. 516.456,90) per le imprese aventi per oggetto altre attività.

Controlli amministrativi

I controlli amministrativi in forma d’accesso da parte di qualsiasi autorità competente devono essere unificati, al massimo con cadenza semestrale e non possono durare più di 15 giorni.

Il periodo di permanenza presso la sede dell’impresa e l’eventuale proroga non possono eccedere i 15 giorni nei casi in cui la verifica sia svolta nei confronti di imprese in contabilità semplificata e di lavoratori autonomi.

Fanno eccezione solo i controlli per salute, giustizia ed emergenza.

Codice della Privacy – Esclusione nei rapporti tra imprese

In applicazione della normativa comunitaria, le comunicazioni relative alla riservatezza dei dati personali sono limitate alla tutela dei cittadini.

Quindi nei rapporti tra imprese non trova applicazione il Codice della Privacy ed in particolare il trattamento dei dati personali relativi a persone giuridiche, imprese, enti e associazioni effettuato nell’ambito di rapporti intercorrenti esclusivamente tra gli stessi soggetti per finalità amministrativo-contabili.

Inoltre il DPS, documento programmatico per la sicurezza, puo’ essere sostituito da un’autocertificazione da parte di quei soggetti che trattano solo dati personali non sensibili o che hanno come unici dati sensibili e giudiziari quelli relativi ai propri dipendenti/collaboratori, compresi i loro coniugi e parenti.

Soppressione comunicazione della detrazione per familiari a carico da parte dei dipendenti

E’ abolito l’obbligo di comunicazione annuale, per lavoratori dipendenti e pensionati, dei dati relativi alla detrazione per familiari a carico. Tale comunicazione dovra’ essere effettuata solo in caso di variazione dei dati gia’ a conoscenza del datore di lavoro.

Soppressione scheda carburante in alcuni casi

I soggetti Iva che acquistano carburante esclusivamente utilizzando carte di credito, di debito o prepagate non sono soggetti all’obbligo di tenuta della scheda carburante.

Rateizzazione somme dovute a seguito di controlli automatizzati

E’ prevista la possibilità di richiedere la rateazione, senza necessità di presentazione della richiesta, in un numero massimo di 6 rate trimestrali, anche degli importi non superiori a E. 2.000,00. Sussiste la necessità di prestare la garanzia solo se l’importo delle rate successive alla prima supera E. 50.000.

Viene, inoltre, esclusa la fideiussione (se dovuta) relativamente alla prima rata

Distruzione beni d’impresa: innalzamento del limite per l’attestazione mediante atto notorio

E’ innalzato a E. 10.000,00 il limite del valore dei beni d’impresa il cui mancato superamento, in caso di loro distruzione, consente di attestare il fatto con una dichiarazione sostitutiva di atto notorio.

Proroga “case fantasma”

E’ stata prorogata al 01/07/11 la norma del federalismo municipale che dispone l’aumento delle sanzioni per mancato accatastamento delle case «fantasma» e la devoluzione del 75% delle somme al Comune interessato.

Iva agevolata su somministrazione di gas

Si applica l’aliquota Iva del 10% ad ogni singolo contratto di somministrazione di gas naturale per combustione per usi civili indipendentemente dal numero di unità immobiliari riconducibili allo stesso.

Rinegoziazione dei contratti di mutuo ipotecario

I soggetti che hanno stipulato un mutuo ipotecario di ammontare non superiore a E. 150.000 ai fini dell’acquisto o della ristrutturazione di unità immobiliari adibite ad abitazione a tasso e rata variabili, possono rinegoziare tale mutuo applicando un tasso annuo nominale fisso.

Tale possibilità è concessa solo qualora al momento della richiesta il soggetto interessato presenti un’attestazione da cui risulti un indice Isee non superiore a € 30.000 e non abbia avuto ritardi nel pagamento delle rate del mutuo.

Liberalizzazione costruzione case private

Al fine di liberalizzare le costruzioni private:

• e’ stato introdotto il silenzio-assenso per il rilascio del permesso di costruire (salvo i casi in cui sussistano vincoli ambientali, paesaggistici e culturali),

• e’ stata estesa la segnalazione certificata di inizio attività (Scia) agli interventi edilizi precedentemente compiuti con denuncia di inizio attività (Dia).

Soppresso l’obbligo di comunicazione all’autorità locale di pubblica sicurezza in caso di registrazione dei contratti di compravendita immobiliare.

Inoltre per gli edifici abitativi l’autocertificazione asseverata da un tecnico abilitato sostituisce la relazione acustica.

Proroga versamenti Unico 2011

Con un comunicato stampa del 13 maggio l’Agenzia delle Entrate ha reso noto il differimento dal 16 giugno al 6 luglio e dal 16 luglio al 5 agosto (in questo caso con una piccola maggiorazione a titolo di interessi) per il versamento delle imposte derivanti da Unico 2011, ovvero il saldo 2010 e l’acconto 2011 relativi ad Irpef, Irap e cedolare secca sugli affitti.

La proroga quest’anno riguarda tutte le persone fisiche, interessate o meno dagli studi di settore, ed i soggetti diversi dalle persone fisiche solo se interessati dagli studi di settore.
In pratica la proroga vale per tutti ad eccezione dei soggetti non persone fisiche (societa’ ed enti) a cui non sono applicabili gli studi di settore.
Come sempre e’ poi possibile sistemare i debiti con il fisco con una piccola maggiorazione, a solo titolo di interesse, nei successivi 30 giorni e quindi entro il 5 agosto.

Nello stesso provvedimento e’ anche stato previsto il differimento del termine per presentare il mopdello 730 al Caf dal 31 maggio al 20 giugno.

Schematizzando:

• Persone fisiche: nuova scadenza 6 luglio o 5 agosto
• Societa’ soggette a studi di settore: nuova scadenza 6 luglio o 5 agosto
• Societa’ NON soggette a studi di setore: 16 giugno o 16 luglio
• 730 Caf: nuova scadenza 20 giugno

L’ammontare del contributo discende da tre fattori: numero dei soci, capitale sottoscritto e valore della produzione.

Gli enti cooperativi che superino anche un solo parametro sono tenuti al pagamento del contributo fi ssato nella fascia nella quale è presente il parametro più alto.

L’ammontare del contributo deve essere calcolato sulla base dei parametri rilevati al 31 dicembre 2010.

Per fatturato deve intendersi il valore della produzione di cui alla lettera A) dell’art. 2425 del codice civile.

Nelle cooperative edilizie il fatturato è pari all’incremento di valore dell’immobile rilevato nel totale delle voci B II o C I dello stato patrimoniale (art. 2424 codice civile) ovvero al «valore della produzione» di cui alla lettera A) – precisamente lettera A2) e/o A4) – dell’art. 2425 del codice civile.

I contributi determinati ai sensi dell’art. 1 sono aumentati del 50%, per gli enti cooperativi assoggettabili a revisione annuale ai sensi dell’art. 15 della legge 31 gennaio 1992, n. 59 e del 30% per gli enti cooperativi di cui all’art. 3 della legge 8 novembre 1991, n. 381.

Per gli enti iscritti all’Albo nazionale delle cooperative edilizie di abitazione e dei loro consorzi il predetto aumento del 50% non viene applicato solo nel caso in cui gli stessi non abbiano ancora avviato o realizzato un programma edilizio.

Come disposto dall’art. 20, comma c) della legge 31 gennaio 1992, n. 59, i contributi determinati ai sensi del precedenti articoli 1 e 3 sono maggiorati del 10% per le cooperative edilizie di abitazione e loro consorzi, ivi compresi quelli aventi sede nelle regioni a statuto speciale.

Sono tenuti al pagamento del contributo minimo di € 280,00 gli enti cooperativi che hanno deliberato il proprio scioglimento entro il termine di pagamento del contributo per il biennio 2011/2012. Su tale importo, ricorrendone la fattispecie, verranno applicate le maggiorazioni di cui agli articoli 3 e 4 del presente decreto.

Il termine del pagamento per gli enti cooperativi di nuova costituzione è di 90 giorni dalla data di iscrizione nel registro delle imprese. La fascia contributiva, per tali enti cooperativi, è determinata sulla base dei soli parametri rilevabili al momento dell’iscrizione nel registro delle imprese.

Sono esonerati dal pagamento del contributo gli enti cooperativi iscritti nel registro delle imprese dopo il 31 dicembre 2011.

I codici tributo da utilizzare sono

3010: contributo biennale, maggiorazione (ad esclusione della maggiorazione dovuto dalle coop. edilizie), interessi ritardato pagamento

3011: contributo dovuto dalle coop. edilizie e relativi interessi

3014: sanzioni

Termini di versamento: il contributo e’ dovuto entro 90 giorni dalla pubblicazione in G.U. del decreto che ne determina l’importo, pertanto la scadenza e’ il 10/07/2011.

Il  termine  del  pagamento  per  gli  enti  cooperativi  di  nuova costituzione e’ di 90 giorni dalla data di  iscrizione  nel  registro delle imprese.

Il rinvio e’ stato disposto, nelle intenzioni dell’Agenzia delle Entrate, anche per esonerare da comunicazione le operazioni gia’ tracciate, ovvero acquisti con carta di credito o assegno.

Staremo a vedere.

Calendario dichiarazioni 2011

Il termine previsto per la consegna al Caf o professionista del modello 730 e’ il 31 maggio. Per il modello Unico invece le principali scadenze riguardano il versamento delle imposte che sono state fissate il 16 giugno oppure il 16 luglio con una piccola maggiorazione.

E’ quindi consigliabile predisporre e consegnare quanto prima la documentazione necessaria alla compilazione al proprio consulente fiscale senza aspettare gli ultimi giorni, in modo da avere il tempo di poterla verificare ed eventualmente integrarla.

Vediamo quali sono le novità rispetto all’anno fiscale precedente:

Incremento produttivita’ e personale comparto sicurezza: prorogata l’agevolazione relativa alle somme legate agli incrementi di produttivita’ e confermata la detrazione sul trattamento economico accessorio per il personale del comparto sicurezza, difesa e soccorso.

Incremento produttivita’ 2008 e 2009 : inserita sezione destinata al recupero del credito relativo all’imposta sostitutiva applicata ai compensi erogati per gli incrementi di produttivita’ o per lavoro straordinario negli anni 2008 e 2009.

Si rinvia per tutto il resto al precedente post relativo ai redditi 2008 ma ancora valido.

E’ inoltre bene ricordarsi che e’ necessario comunicare le variazioni inerenti i familiari, i relativi dati anagrafici e codice fiscale.

In caso di acquisto e/o cessione di terreni e fabbricati è necessario fornire la relativa documentazione (contratto di compravendita e contratto di mutuo).

In occasione della consegna dei documenti al consulente ricordarsi di dare indicazione in merito alla destinazione del 5‰ (associazioni non lucrative, ecc.) e dell’ 8‰ (chiesa ecc.) e copia della dichiarazione dei redditi dell’anno precedente.

E’ sempre bene avere una situazione aggiornata degli immobili e relativi dati catastali.

Quest’anno, inoltre in occasione dell’incontro con il proprio consulente fiscale e’ importante affrontare la questione dell’imposta sostitutiva sui redditi da locazione di immobili abitativi.

Ma quando conviene?

Intanto e’ possibile solo per gli immobili di tipo abitativo locati per tale uso (quindi non vi rientra un’abitazione locata come ufficio, ad es.).

L’aliquota dell’imposta sostitutiva per i contratti con canone libero (circa l’80% del totale) e’ il 21%. Tale percentuale si sostituisce non solo all’Irpef ma anche alle addizionali all’Irpef, all’imposta di registro e di bollo. Indubbiamente sulla carta e’ quindi conveniente per tutti. Ma occorre tenere presente che in assenza di altri redditi imponibili Irpef, vanno completamente perse le detrazioni fiscali come le spese mediche, le spese per ristrutturazioni ecc..

Meno male che la scelta e’ possibile effettuarla di anno in anno, cosi’ come la revoca. Ma attenzione ai termini.

In caso di comproprieta’ l’opzione e’ svincolata dagli altri, anche se diventa piu’ complicato il calcolo dell’imposta di registro per chi rimane soggetto all’Irpef. Inoltre l’imposta di bollo e’ dovuta anche in presenza di un solo comproprietario soggetto Irpef per quel contratto.

Ai fini del calcolo della convenienza e’ inoltre da considerare la rinuncia all’aumento del canone.

Infatti l’opzione per l’imposta sostitutiva e’ valida solo se il locatore comunichi preventivamente, con lettera raccomandata al conduttore, la propria rinuncia alla facolta’ di chiedere l’aggiornamento del canone di locazione, anche se prevista in contratto a qualsiasi titolo.

Contribuenti alla prova della convenienza della nuova imposta sostitutiva o cedolare secca sui redditi di locazione di immobili abitativi e pertinenze (e locati per finalita’ abitative).

Infatti i proprietari (o titolari di altro diritto reale) soggetti privati persone fisiche possono ora scegliere se versare un’imposta del 21% per i canoni maturati soggetti a libero mercato e del 19% per quelli concordati, che sostituisce l’Irpef, l’imposta di registro e l’imposta di bollo.

Come e quando si opta per l’imposta sostitutiva

E’ possibile optare per l’imposta sostitutiva in sede di registrazione del contratto o in caso di proroga. La scelta vale per tutto il periodo di durata del contratto o comunque per la durata residua in caso di scelta esercitata nelle annualita’ successive.

In ogni caso il proprietario puo’ revocare l’opzione nelle annualita’ successive entro il termine per il pagamento dell’imposta di registro, imposta che da quell’anno e’ quindi dovuta. Successivamente e’ comunque consentito ritornare al regime sostitutivo.

Regole da applicare per il primo anno di applicazione

Per il primo periodo di applicazione sono stabilite alcune regole particolari

Contratti gia’ registrati ovvero con termine di pagamento scaduto fino al 7 aprile 2011

Il regime e’ applicabile anche a questi contratti, ovvero a quelli risolti anticipatamente a tale data. L’imposta di registro e di bollo gia’ pagate non sono rimborsabili.

In questo caso il proprietario locatore puo’ applicare la cedolare secca in sede di dichiarazione dei redditi presentata nel 2012 (redditi per il 2011).

Contratti per i quali il termine di registrazione o versamento dell’imposta di registro scade dal 7 aprile al 6 giugno 2011

La registrazione o il versamento possono essere effettuati fino al 6 giugno, e cosi’ anche l’opzione per la cedolare secca. L’agenzia delle Entrate sta’ approntando un software per effettuare l’opzione in via telematica.

Versamento degli acconti 2011

Da notare che se si opta per la tassazione ad imposta sostitutiva, nel corso del 2011 sono dovuti gli acconti, calcolati sull’85% dell’imposta e da versare per il 40% entro il 16 giugno e il 60% entro il 30 novembre 11. Se l’acconto calcolato e’ inferiore a E. 257,52, deve essere versato in un’unica soluzione entro il 30/11.

Dopo varie vicissitudini e’ stato infatti approvato il decreto attuativo sul federalismo municipale che da il via libera all’imposta sostitutiva dell’Irpef per i redditi degli immobili locati ad uso abitativo.

La nuova imposta e’ alternativa non solo l’attuale tassazione ai fini IRPEF ma anche l’imposta di registro, con un’aliquota fissa del 21% e del 19% per i canoni agevolati.

L’obbligo di redazione del DPS ricorre in caso di trattamento di dati personali, sensibili o giudiziari, con strumenti elettronici (mediante computer).
Per dati “sensibili” si intendono quei dati personali idonei a rivelare l’origine razziale ed etnica, le convinzioni religiose, filosofiche o di altro genere, le opinioni politiche, l’adesione a partiti, sindacati, associazioni od organizzazioni a carattere religioso, filosofico, politico o sindacale, nonché i dati personali idonei a rivelare lo stato di salute e la vita sessuale.

Per i soggetti che trattano con strumenti elettronici soltanto dati personali non sensibili e come unici dati “sensibili” quelli costituiti dallo stato di salute o di malattia dei propri dipendenti e collaboratori anche a progetto, senza indicazione della relativa diagnosi, ovvero dall’adesione ad organizzazioni sindacali o a carattere sindacale, l’obbligo di redigere e aggiornare il DPS è sostituito da un’autocertificazione in cui si attesta di trattare solo tali dati in osservanza delle altre misure di sicurezza prescritte. Modalità semplificate sono previste anche per i soggetti che trattano dati personali unicamente per correnti finalità amministrative e contabili, in particolare presso liberi professionisti, artigiani e piccole e medie imprese.

Attenzione alle conseguenze della mancata redazione o aggiornamento: il codice prescrive l’applicazione di sanzioni amministrative e penali.

Si ricorda inoltre che  ancora che devono essere indicate l’avvenuta redazione o aggiornamento del DPS nella relazione accompagnatoria del bilancio d’esercizio.

Infatti prima di fare causa nelle materie sotto riportate, sara’ necessario rivolgersi ad un organismo di conciliazione, ad esempio quelli presso la Camera di Commercio, e seguire la procedura al fine di trovare un accordo. Soltanto nel caso in cui questo non sia praticabile sara’ possibile ricorrere al Tribunale.

Da oggi quindi, ovvero da domani lunedi’, sara’ necessario ricorrere all’istituto per la risoluzione stragiudiziale delle controversie sulle seguenti materie:

• diritti reali
• divisione e successioni ereditarie
• patti di famiglia
• locazione
• comodato
• affitto di aziende
• risarcimento del danno derivante da responsabilità medica e da diffamazione a mezzo stampa o con altro mezzo di pubblicità
• contratti assicurativi, bancari e finanziari

Solo tra un anno si aggiungeranno a tale elenco le controversie in materia di condominio e di risarcimento del danno derivante dalla circolazione di veicoli e natanti per le quali e’ stato disposto il rinvio con il decreto milleproroghe.

Per usufruirne e’ necessaria un’anzianita’ contributiva di almeno 5 anni.

La novita’ di quest’anno e’ che le domande si possono presentare via internet, a partire dal 1° marzo. In alternativa e’ possibile contattare il call center Inps al n. 803164.

Successivamente, dopo aver ricevuto la lettera di accoglimento della domanda con allegato l’elenco delle strutture termali, l’assicurato  potra’ scegliere il periodo e la struttura  di soggiorno.

Nel caso in cui la domanda non sia accolta, per motivi amministrativi o sanitari, è possibile presentare domanda di riesame.

Scade il 28 febbraio 2011 il termine di presentazione ma e’ bene tenere presente che gli effetti della comunicazione differiscono quelli della dichiarazione Iva; non viene infatti determinata l’imposta ma soltanto forniti alcuni dati utilizzati a fini statistici. Non e’ prevista la presentazione tardiva con il ravvedimento operoso ne’ l’integrativa a correzione di un’eventuale modello errato.

Sono obbligati a presentare la Comunicazione tutti i soggetti Iva ad esclusione

• delle ditte o professionisti che hanno realizzato un volume d’affari inferiore ad E. 25.000
• i contribuenti minimi
• i soggetti che presentano entro il 28 febbraio la dichiarazione Iva
• i produttori agricoli in regime di esonero (volume di affari inferiore ad E. 7.000)

E’ bene far presente che la presentazione della dichiarazione Iva entro il 28 febbraio obbliga ad effettuare il versamento del saldo annuale entro il 16 marzo, escludendo il versamento in sede di Unico 2011. E’ tuttavia possibile versare il saldo Iva 2010 in rate mensili, iniziando con la prima rata il 16 marzo e maggiorando le altre rate dello 0,33 per ogni mese).

Vengono inoltre precisati i valori reddituali minimo, pari ad E. 14.522,  e massimo, E. 71.737 (E. 93.622 invece per gli iscritti con decorrenza dal gennaio 1996 o successiva e privi di anzianità contributiva al 31 dicembre 1995).
Al riguardo, va, infatti, ricordato che artigiani e commercianti sono tenuti ad effettuare in ogni caso i versamenti sulla base del minimale di reddito, 4 rate trimestrali di uguale importo, anche qualora il reddito d’impresa accertato ai fini fiscali si mantenga al di sotto di tale soglia (fanno eccezione gli affittacamere).

Ove il reddito d’impresa superi il minimale naturalmente dovranno essere versati i contributi sulla parte eccedente di reddito in sede di dichiarazione dei redditi.

L’importo di tali contributi si calcola sulla totalità dei redditi d’impresa, compresi quelli percepiti per attività che non abbiano dato luogo all’iscrizione, denunciati ai fini IRPEF nell’anno considerato.

Continua inoltre ad applicarsi l’agevolazione per i collaboratori familiari di eta’  inferiore a 21 anni che si concretizza con una riduzione di aliquota del 3%.

I commercianti inoltre sono tenuti ad aumentare dello 0,09% l’aliquota per il fondo rottamazione negozi.

Alla luce di quanto sopra quindi le aliquote contributiveper il 2011 sono le seguenti:
- 20% per gli artigiani e 20,09% per i commercianti, sul minimale e sui redditi d’impresa superiori a 14.552 euro e fino a 43.042 euro;
- 21% per gli artigiani e 21,09% per i commercianti, sui redditi d’impresa superiori a 43.042 e fino al massimale di reddito imponibile di 71.737 euro (o 93.622 euro).
Per i coadiuvanti e coadiutori di età non superiore ai 21 anni, tali misure sono ridotte, rispettivamente, al 17% e 18%, per gli artigiani, e al 17,09% e 18,09%, per i commercianti.

A tali aliquote e’ poi necessario aggiungere un contributo fisso – pari, anche nel 2011, a 0,62 euro mensili – per il finanziamento delle prestazioni di maternità. Tale contributo si aggiunge a quelli dovuti sul minimale di reddito e deve essere versato contestualmente e con le stesse modalita’.

Aggiornati in alcuni casi gli importi del diritto annuale e previsto il versamento anche per i soggetti REA

Il Ministero dello Sviluppo Economico ha definito, in via provvisoria, gli importi dovuti per l’anno 2011 per i nuovi soggetti iscritti in Camera di Commercio a partire dal 01/01/2011.

Principale novita’ e’ l’obbligo di versamento del diritto anche per i soggetti iscritti soltanto al Repertorio Economico Amministrativo (REA), ma non nel Registro delle Imprese. L’importo dovuto è pari a 30 euro.

Per le altre imprese, in alcuni casi, ad esempio per le ditte individuali, l’importo de diritto annuale risulta invariato rispetto a quello del 2010, in altri casi invece risulta sensibilmente aumentato (ad. es. società semplici non agricole, società tra avvocati).

Come sempre l’importo deve essere versato entro 30 giorni dall’iscrizione per i soggetti nuovi iscritti, mentre pergli altri il versamento deve essere effettuato nei termini per il pagamento delle imposte (giugno/luglio).

Piu’ precisamente l’utilizzatore del bene e’ solidalmente responsabile con la societa’ concedente per il pagamento delle imposte di registro, ipotecaria e catastale. Inoltre le stesse imposte sono dovute, diversamente da come era fino ad ora, in misura piena, anziche’ ridotta al 50%, complessivamente nella misura del 4% per i trasferimenti effettuati a favore della societa’ di leasing, mentre e’ prevista l’applicazione dell’imposta in misura fissa all’atto del riscatto.

A ben vedere quindi sono state parificate ai fini dell’applicazione delle imposte ipotecarie e catastali, le ipotesi di acquisto dell’immobile tramite societa’ di leasing con quella di acquisto diretto. Cio’ in quanto e’ stato prevista in ogni caso l’applicazione delle imposte proporzionali nella misura complessiva del 4%. Tali imposte sono applicate, nel caso di acquisto con contratto di locazione finanziaria, all’atto dell’acquisto dell’immobile da parte della societa’ di leasing, mentre sono doute in misura fissa al momento del riscatto.

Ma il contenuto della legge finanziaria non finisce qui, prevendendo infatti un’imposta sostitutiva delle imposte ipotecarie e catastali per i contratti in essere al 01/01/2011 per tutti i contratti di locazione finanziaria di immobili, sia abitativi che strumentali.

Tale imposta dovra’ essere versata entro il 31/03/2011 con modalita’ che saranno in seguito stabilite.

L’importo da versare sara’ pari alla differenza tra l’imposta ipotecaria e catastale applicabile in sede di riscatto (2% o 3%  sull’importo finanziato, al netto dell’imposta di registro pagata durante la vigenza del contratto) e un ammontare forfetario del 4% moltiplicato per gli anni di durata residua del contratto. Un balzello di non poco conto.

Dato che la scadenza iniziale era il 31/12 scorso, chi fosse interessato alla questione e’ consigliabile prenda contatto con un tecnico per farsi consigliare nel modo migliore.

La riapertura del termine precedentemente fissato al 31/12/2009 (oltre un anno fa) riguarda tutti gli enti, neocostituiti e non.

Limitatamente al periodo d’imposta 2010 tuttavia l’importo delle operazioni interessate alla comunicazione sara’ elevato ad E. 25.000 e la trasmissione potra’ evvenire entro la fine di ottobre 2011.

Ma vediamo meglio di cosa si tratta.

Con l’art. 21, DL n. 78/2010, al fine di contrastare l’evasione fiscale e le frodi in materia di IVA, e’ stato introdotto per tutti i soggetti passivi Iva (imprese e lavoratori autonomi) l’obbligo di comunicare telematicamente all’Agenzia delle Entrate le operazioni effettuate o ricevute rilevanti ai fini Iva di importo pari o superiore a E. 3.000.
Tale nuovo obbligo, che di fatto si traduce nel ripristino dei tanto odiati elenchi clienti/fornitori, “mira a rafforzare gli strumenti a disposizione dell’Amministrazione finanziaria per il contrasto e la prevenzione dei comportamenti fraudolenti soprattutto in materia di IVA ma anche in ambito di imposizione sul reddito”.

Sono escluse dall’obbligo le operazioni altrimenti monitorate dal fisco, come importazioni, esportazioni, operazioni con i paesi black list e per quelle gia’ oggetto di comunicazione all’Anagrafe tributaria ex art. 7, DPR n. 605/73 (ad esempio, fornitura di energia elettrica, servizi di telefonia, contratti di assicurazione).

Come determinare l’importo del’operazione

Se sono stipulati più contratti tra loro collegati, il limite va calcolato considerando l’ammontare complessivo dei corrispettivi previsti per tutti i contratti, mentre per i contratti di appalto, somministrazione, fornitura e comunque contratti che prevedono la corresponsione di corrispettivi periodici la comunicazione va effettuata qualora i corrispettivi complessivamente dovuti nell’anno solare siano di importo pari o superiore al predetto limite di E. 3.000.

E’ bene inoltre precisare che nell’individuare le operazioni da comunicare il limite e’ elevato a E. 3.600, al lordo dell’IVA, per le operazioni documentate da scontrino o ricevuta fiscale e occorre fare riferimento al momento della registrazione dell’operazione.

Quali dati indicare nella comunicazione

E’ necessario riportare per ciascuna operazione l’anno di riferimento e la partita Iva o, in mancanza, il codice fiscale del cedente dell’acquirente.

Il modello da utilizzare

Come gia’ accaduto per gli elenchi clienti/fornitori per l’adempimento in esame non e’ stato predisposto un modello ufficiale.

Disciplina transitoria

Come gia’ accennato per il 2010 occorre segnalare solo le operazioni superiori a E. 25.000 e per le quali sia stata emessa fattura (non quindi scontrino o ricevuta fiscale, facilitazione estesa a tutte le operazioni di questo tipo ma solo fino al 30/04/2011). Inoltre il termine per l’invio e’ stato posticipato al 31/10/2011.

Sanzioni

In caso di omessa comunicazione ovvero di comunicazione con dati incompleti o non veritieri e’ applicabile una sanzione da 258 a 2.065 E..

Ma tale sospensione delle regole non vale per tutti. Infatti la compenazione non sara’ sanzionata solo a condizione che non si vadano ad intaccare i crediti necessari per pagare i ruoli esistenti.

Tutto rinviato alla scadenza del 16 febbraio se, come sembra, decreto ministeriale e una circolare sono davvero in dirittura d’arrivo.

A seguito di un accordo tra Equitalia e tabaccai i debiti fiscali e contributivi potranno essere versati tutti i giorni domenica compresa ma con un massimo di E. 1.500 pagabile sia in contranti che tramite bancomat, con l’aggiunta di una piccola commissione di E. 1,80.

Per il pagamento e’ necessario il bollettino precompilato allegato alla cartella esattoriale ma in caso di versamento dopo la scadenza dei 60 giorni dalla notifica sara’ possibile chiedere al tabaccaio la ristampa del bollettino con l’importo aggiornato degli interessi di mora e le altre spese, senza doversi recare presso uno sportello di Equitalia.

Questa novita’, introdotta con la manovra correttiva, si applica esclusivamente ai crediti e ai debiti relativi relativi ad imposte erariali, quindi, ad es. Irpef, Ires, Iva, restando esclusi i tributi locali, i contributi previdenziali e Inail, le violazioni al codice della strada.

Inoltre il divieto e’ operante solo se gli importi a ruolo sono scaduti e ammontino complessivamente a piu’ di E. 1.500.

Da notare che la compensazione e’ vietata solo fino a concorrenza dell’importo dei debiti iscritti a ruolo, quindi se i crediti sono maggiori e’ ammessa la compensazione per la differenza.

Cosa succede se si compensa pur non potendo? si applica la sanzione amministrativa del 50% sull’importo indebitamente compensato.

L’uso del termine “percepiti”, in luogo di “pagati”, denota la volontà del Legislatore di dare rilevanza al momento in cui la somma entra nella disponibilita‘ del lavoratore autonomo (in tal senso la CM  326/E de 1997 e 74/E del 2000).

Vediamo quindi quando le somme possono considerarsi percepite

Contanti: nel caso di riscossione in contanti non sorgono particolari problemi in quanto il momento del pagamento (da parte del cliente) e quello dell’incasso (da parte del professionista) coincidono.

Assegno (bancario e circolare): i compensi si considerano percepiti nel momento in cui il titolo di credito entra nella disponibilità del professionista, coincidente con la materiale consegna del titolo medesimo dall’emittente al ricevente. Nessun rilievo può essere attribuito alla circostanza che il versamento sul conto corrente del professionista stesso intervenga in un momento successivo (e in un diverso periodo d’imposta). In questo senso la risoluzione Agenzia delle Entrate 138/2009 e 38/2010.

Bonifico: ha rilevanza la data dell’accredito della somma sul conto corrente (c.d. “data disponibilità”). Infatti e’ da quel momento che il titolare del conto acquista la facolta’ di utilizzare liberamente il proprio denaro. A nulla rileva invece la data valuta oppure la data in cui viene effettuato il bonifico e la data in cui la banca informa il professionista dell’accredito. In tal senso la citata risoluzione 38/2010.

Per il ravvedimento operoso le sanzioni aumentano da 1/12 del minimo, ovvero il 2,5%, se il pagamento viene effettuato entro 30 giorni e 1/10, ovvero il 3%, se oltre 30 gg a, rispettivamente 1/10 (3%) e 1/8 (3,75%). Se la ragione di questo aumento sia, come si e’ letto sulla stampa, un modo per disincentivare le imprese a “finanziarsi con le imposte” credo che lo Stato ottenga ben pochi risultati da questi minimi aumenti di sanzioni.

Nello schema che segue sono riportati i cambiamenti e la decorrenza delle variazioni di cui si parla:

Imprese e lavoratori autonomi che intendono effettuare operazioni con altri paesi Ue devono darne comunicazione all’Agenzia delle Entrate. Le nuove regole, definite con provvedimento del 29/11/2010 in forza del DL 78/2010, valgono sia per i soggetti che intendono avviare un’attivita’ che per quelli gia’ in essere.

I soggetti che iniziano un’attivita’ qualora intendano porre in essere operazioni intracomunitarie (acquisti e cessioni di beni e servizi nell’ambito dei paesi dell’Unione Europea) dovranno esprimere tale volonta’ nella dichiarazione di inizio attivita’ AA7 o AA9. Tuttavia l’Agenzia delle Entrate potra’, entro 30 giorni, emettere un provvedimento di diniego, provvedimento che in seguito potrebbe anche essere revocato!

I soggetti gia’ in attivita‘ invece dovranno presentare un’apposita istanza all’Agenzia delle Entrate e questa entro 30 giorni effettuera’ una valutazione preliminare del rischio. Durante i 30 giorni dalla richiesta l’azienda dovra’ astenersi da compiere operazioni IntraUe.

In mancanza di provvedimento di diniego e revoca, che potranno essere impugnati entro 60 giorni difronte alle commissioni tributarie provinciali, il soggetto sara’ iscritto nell’archivio informatico Vies.

Entro la fine di febbraio 2011 saranno esclusi dall’archivio Vies dei soggetti autorizzati tutti le imprese e professionisti che hanno presentato dichiarazione inizio attivita’ dal 31/05/2010 al 28/02/2011 senza manifestare la volonta’ di effettuare operazioni intracomunitarie e comunque tutti coloro che non hanno posto in essere dette operazioni nel secondo semestre 2010 e adempiuto tutti gli obblighi Intrastat.

Inoltre verranno esclusi anche tutti gli altri soggetti, quindi anche quelli che hanno iniziato l’attivita’ precedentemente il 31/05/2010, che non abbiano presentato elenchi Intrastat ne’ per il 2010 ne’ per il 2009.

Dal primo gennaio 2011 il tasso di interesse legale passa dall’1% all’1,5%. Tale
variazione ha effetto in diversi ambiti quali ad esempio:

• ravvedimento operoso
• rapporti creditori / debitori
• usufrutto e rendite vitalizie

Qui di seguito un prospetto con indicati i tassi d’interesse degli ultimi anni:

L’anno e’ iniziato e ora sappiamo il valore del fatturato dell’anno scorso. E’ bene tenerlo in considerazione per comportarsi correttamente con la fatturazione 2011, dato che il regime dei contribuenti minimi e’ il regime naturale, ovvero nel quale si ricade senza necessita’ di operare alcuna scelta, per coloro che hanno avuto ricavi, ragguagliati ad anno, inferiori a E. 30.000.

E’ ancora attuale il post pubblicato 2 anni fa e che qui di seguito ritrascrivo:

Il regime fiscale dei minimi oltre che essere adottato da coloro che iniziano un’attività nel 2009 è un regime “naturale”, ovvero automatico, per le persone fisiche che nell’anno precedente hanno mostrato certe caratteristiche a condizione che non partecipino ad associazioni professionali o a società di persone o srl con opzione per trasparenza, salvo la scelta di rimanere nel regime ordinario di determinazione dell’imposta.

Vediamo quali sono queste caratteristiche, in cosa consiste, l’obbligo di rettifica della detrazione dell’iva su alcuni acquisti effettuati negli anni precedenti

Rientrano nel regime in questione coloro che nell’anno 2010:

• hanno conseguito ricavi ovvero hanno percepito compensi, ragguagliati ad anno, inferiori a E. 30.000;

• Non hanno effettuato esportazioni;

• non hanno sostenuto spese per lavoratori dipendenti, o assimiliati, né corrisposto compensi ad associati in partecipazione con apporto di solo lavoro;

Altro requisito è che nel triennio precedente (2008/2010) non abbiano acquistato beni strumentali, anche tramite locazione e leasing, per un ammontare superiore a E. 15.000.

Coloro che adottano il regime fiscale in questione:

• sono esonerati dalla tenuta delle scritture contabili;

• sono esclusi dall’Irpef ed assoggettati ad imposta sostitutiva del 20%;

• sono esclusi dall’applicazione degli studi di settore;

• sono esonerati dall’IRAP;

• non addebitano l’IVA in fattura (sulle fatture emesse deve essere riportata la dicitura “Operazione effettuata ai sensi dell’art. 1, comma 100, Legge n. 244/2007″);

• non hanno diritto alla detrazione dell’Iva sugli acquisti;

• per le operazioni per le quali sono debitori d’imposta con il meccanismo del reverse charge (acquisti intracomunitari, prestazioni nel settore edile, ecc.) integrano la fattura con l’indicazione dell’aliquota e dell’imposta e provvedono al relativo versamento entro il 16 del mese successivo. È questa l’unica ipotesi di versamento dell’IVA.

L’obbligo di rettifica della detrazione dell’Iva

I soggetti che adottano dal 2011 il regime dei contribuenti minimi devono effettuare la rettifica della detrazione dell’IVA operata con riferimento a tutti i beni e servizi non ancora ceduti o non ancora utilizzati, esistenti al 31/12/2010, cioè riversare in tutto o in parte l’Iva su tali beni. Tale disposizione riguarda essenzialmente le rimanenze di magazzino, i servizi non utilizzati, cioè fatturati nel 2010 ma riferiti al 2011 i beni ammortizzabili acquistati dal 2007 in poi.

In particolare:

per le rimanenze e i servizi deve essere rettificato l’intero importo dell’Iva detratta al momento dell’acquisto;

per i beni ammortizzabili, esclusi gli immobili, acquistati dal 2005 in poi, la rettifica deve essere effettuata per tanti quint d’imposta come da tabella che segue:

Anno d’acquisto	2007	2008	2009	2010
Rettifica	1/5	2/5	3/5	4/5

Per gli immobili vale lo stesso dscorso ma gli anni da considerare sono quelli dal 2002 al 2010 per per ciacun anno deve essere considerato l’importo in decimi (1/10, 2/10, ecc.).

La rettifica deve essere effettuata in dichiarazione Iva e quindi senza emettere alcuna fattura.

Determinazion del reddito “per cassa”

Il reddito viene determinato, sia per imprese che per i professionisti, per cassa, ovvero ha rilevanza il momento dell’incasso o del pagamento delle fatture senza tener conto della competenza economica.

Qui di seguito indico quelli che secondo me sono i pro e i contro dl regime di cui tratto:

Pro

1. Esonero Irap

2. Esclusione dagli studi di settore

Contro

1. Non appetibile per redditi più bassi
2. Non consentita detrazione Iva su cquisti
3. Versamento Iva su acquisti in reverse charge e intracomunitari
4. Rettifica detrazione Iva su aquisti
5. Solo se senza dipendenti ed esportazioni

Acquisti di cespiti nel triennio anteriore inferiore a E. 15 mila

E’ bene ricordare anche che la presentazione degli elenchi Intrastat riguardera’ non solo le movimentazione di beni ma anche le prestazioni di servizi rese o ricevute nell’ambito dell’Unione Europea.

Intrastat trimestrale: Acquisti / vendite ultimi 4 trimestri inferiori a E. 50.000,00, da presentare entro il 25 del mese successivo al trimestre di riferimento;

Intrastat mensile: tutti gli altri soggetti, da presentare entro il 25 del mese successivo al periodo di riferimento.

La comunicazione deve essere trasmessa con cadenza mensile, nel senso che l’invio telematico all’Agenzia delle Entrate deve essere effettuata entro il 16 del mese successivo a quello di ricevimento della dichiarazione d’intento. E’ quindi bene inviare al commercialista la documentazione ricevuta quanto prima.

Le sanzioni previste per gli inadempienti

Il cedente o prestatore che omette di inviare, nei termini previsti, la comunicazione o la invia con dati incompleti o inesatti è punito con una sanzione amministrativa dal cento al duecento percento dell’imposta non applicata ed e’ responsabile in solido con il soggetto acquirente dell’imposta evasa correlata all’infedeltà della dichiarazione ricevuta.

E’ prevista la regolarizzazione di eventuali errori mediante l’istituto del ravvedimento operoso sia per le dichiarazioni omesse che per quelle errate. La correzione deve essere effettuata entro un anno dall’omissione o dall’errore, versando la sanzione ridotta.

Qui di seguito il link ad un facsimile di dichiarazione d’intento.

Di recente e’ stato introdotto un nuovo adempimento periodico, ovvero l’obbligo di effettuare una apposita comunicazione all’Agenzia delle Entrate nel caso in cui si effettuino operazioni di acquisto o di vendita nei confronti di operatori economici con sede, residenza o domicilio nei paesi a fiscalita’ privilegiata, i cosiddetti paesi black list.

Sotto e’ riportato l’elenco completo, ma non bisogna credere che si tratti di paesi lontani da noi in quanto sono compresi anche San Marino, Principato di Monaco e Svizzera.

L’obbligo di comunicazione interessa tutti i soggetti Iva, quindi sia imprese che professionisti.

Sono invece esclusi i contribuenti minimi (art. 1 comma 96 e segg. L. 244/2007) e coloro che applicano il regime delle nuove iniziative produttive (art. 13 L. 388/2000).

Sono soggette alla comunicazione anche le operazioni effettuate da un operatore nazionale con un rappresentante fiscale o una stabile organizzazione nominato o situata in un paese non in black list.

Periodicita’ della comunicazione e termini di presentazione

La comunicazione, da effettuarsi esclusivamente in via telematica entro l’ultimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento, puo’ essere presentata trimestralmente dai soggetti che negli ultimi 4 trimestri e per ciascuna categoria di operazioni (beni o servizi) non hanno superato il limite trimestrale di E. 50,000, altrimenti deve essere presentata mensilmente.

La comunicazione puo’ essere presentata mensilmente anche dai non obbligati, ma questi debbono poi mantenere tale periodicita’ per l’intero anno.

Inoltre il superamento del limite in una singola categoria di operazioni fa estendere l’obbligo di comunicazione mensile a tutte le categorie di operazioni oggetto di comunicazione.

Per determinare le operazioni da considerare nel periodo in oggetto e’ necessario fare riferimento alla data di registrazione nei registri Iva, ovvero nelle scritture contabili obbligatorie, o in mancanza il momento del pagamento.

Scadenza elenchi Black list 2010

In caso di omessa presentazione o di comunicazione con dati errati o incompleti e’ possibile i ravvedimento operoso con applicazione di sanzioni ridotte.

Elenco paesi black list

Alderney (Aurigny);

Andorra (Principat d’Andorra);

Anguilla;

Antigua e Barbuda (Antigua and Barbuda);

Antille Olandesi (Nederlandse Antillen);

Aruba;

Bahama (Bahamas);

Bahrein (Dawlat al-Bahrain);

Barbados;

Belize;

Bermuda;

Brunei (Negara Brunei Darussalam);

Costa Rica (Republica de Costa Rica);

Dominica;

Emirati Arabi Uniti (Al-Imarat al-’Arabiya al Muttahida);

Ecuador (Repuplica del Ecuador);

Filippine (Pilipinas);

Gibilterra (Dominion of Gibraltar);

Gibuti (Djibouti);

Grenada;

Guernsey (Bailiwick of Guernsey);

Hong Kong (Xianggang);

Isola di Man (Isle of Man);

Isole Cayman (The Cayman Islands);

Isole Cook;

Isole Marshall (Republic of the Marshall Islands);

Isole Vergini Britanniche (British Virgin Islands);

Jersey;

Libano (Al-Jumhuriya al Lubnaniya);

Liberia (Republic of Liberia);

Liechtenstein (Furstentum Liechtenstein);

Macao (Macau);

Malaysia (Persekutuan Tanah Malaysia);

Maldive (Divehi);

Maurizio (Republic of Mauritius);

Monserrat;

Nauru (Republic of Nauru);

Niue;

Oman (Saltanat ‘Oman);

Panama (Republica de Panama’);

Polinesia Francese (Polynesie Francaise);

Monaco (Principaute’ de Monaco);

San Marino (Repubblica di San Marino);

Sark (Sercq);

Seicelle (Republic of Seychelles);

Singapore (Republic of Singapore);

Saint Kitts e Nevis (Federation of Saint Kitts and Nevis);

Saint Lucia;

Saint Vincent e Grenadine (Saint Vincent and the Grenadines);

Svizzera (Confederazione Svizzera);

Samoa (Indipendent State of Samoa);

Taiwan (Chunghua MinKuo);

Tonga (Pule’anga Tonga);

Turks e Caicos (The Turks and Caicos Islands);

Tuvalu (The Tuvalu Islands);

Uruguay (Republica Oriental del Uruguay);

Vanuatu (Republic of Vanuatu).

Come tutti gli anni e’ opportuno porre attenzione alla data di pagamento dei compensi degli amministratori, redditi che la legge assimila a quelli di lavoro dipendente. Perche’ siano deducibili nell’anno 2010 e’ necessario che vengano corrisposti entro il 12 del mese di gennaio 2011.

Come previsto dall’art. 50, comma 1, TUIR, le somme ed i valori in genere, a qualunque titolo percepiti nel periodo d’imposta, in relazione agli uffici di amministratore, sindaco o revisore di societa’ sono assimilate ai redditi di lavoro dipendente.

Cio’ significa che si considerano di competenza del 2010 tutti i compensi pagati entro il 12 gennaio 2011, purche’, naturalmente, riferiti a prestazioni rese nel 2010. Allo stesso tempo gli stessi importi sono considerati reddito 2010 per il percipiente, ed in capo a questo dovranno essere applicate le aliquote e le detrazioni del 2010.

Diversamente nel caso quindi che il compenso dell’amministratore sia percepito successivamente a tale data non sara’ fiscalmente deducibile dal reddito del 2010 ma se ne dovra’ tenere conto per la determinazione della base imponibile dell’anno successivo, quindi del 2011.

Quanto sopra puo’ essere riassunto nello schema che segue:

Diverso e’ il caso dell’amministratore professionista (tipicamente Dottore Commercialista), per i cui compensi non vige il principio di cassa allargata. In questo caso i compensi sono deducibili fiscalmente soltanto se percepiti dal primo gennaio al 31 dicembre (non quindi fino al 12 gennaio dell’anno successivo).

Aspetti previdenziali

L’applicazione del principio di cassa allargata, come ribadito dall’INPS, si riflette anche ai fini previdenziali e pertanto, i compensi riferiti a prestazioni rese nel 2010 e pagati entro il 12.1.2011 sono assoggettati alle aliquote previdenziali in vigore nel 2010.

L’Agenzia del territorio gia’ da fine settembre, con un comunicato sul sito, ha annunciato di aver terminato la verifica, indicando i fabbricati non censiti, censiti ma con variazioni non denunciate o che non hanno piu’ i requisiti di ruralita’. Quindi inutile far finta di niente.

Decorso il termine previsto, gli immobili che non saranno regolarizzati su iniziativa dei proprietari verranno censiti d’ufficio, con l’applicazione di sanzioni piene e addebito di spese per il servizio.

Vi e’ tuttavia da sottolineare che il punto debole della norma in questione e’ che non e’ prevista alcuna sorta di sanatoria urbanistica, con il rischio che la regolarizzazione possa comportare sanzioni anche di natura penale.

Intanto sulla stampa si inizia a parlare di proroga della scadenza.

Nei giorni scorsi la Camera dei Deputati ha approvato il disegno di legge contenente la Legge di stabilita’ 2011, gia’ conosciuta come manovra Finanziaria per il 2011.

Una disposizione contenuta in questo disegno di legge riguarda il regime Iva di applicabile alle cessioni di immobili ad uso abitativo.

Questa norma sara’ senz’altro ben accolta dalle imprese edili di costruzione, in particolare in questo momento di crisi e rallentamento nelle vendite, in quanto viene esteso di un anno il regime di imponibilita’ Iva per le cessioni di immobili ad uso abitativo previsto dall’art. 10, comma 1, n. 8-bis, DPR n. 633/72.

Saranno quindi imponibili Iva le cessioni effettuate entro 5 anni, e non piu’ quindi entro 4, dalla costruzione o dalla ristrutturazione da parte delle imprese costruttrici o da quelle che hanno effettuato gli interventi di recupero.

Per la definitività delle novità di seguito sintetizzate si dovrà attendere l’approvazione da parte del Senato, prevista entro la prima metà del prossimo mese di dicembre.

L’inquadramento degli omaggi si differenzia a seconda che i beni siano o meno oggetto dell’attività esercitata e che il destinatario sia un cliente/fornitore oppure un dipendente dell’impresa o del lavoratore autonomo.

Quanto indicato in questo articolo riguarda i casi piu’ comuni, trattando in sostanza il caso delle ceste natalizie e simili effettuate con finalita’ promozionali o di pubbliche relazioni:

• beni non oggetto dell’attivita’
• regali effettuati a clienti e fornitori

In questo ambito la normativa detta regole differenti  a seconda del soggetto, impresa o professionista, che effettua l’omaggio.

Imprese

L’Iva relativa all’acquisto di beni classificati come spese di rappresentanza, la cui produzione od il cui commercio non rientra nell’attività propria dell’impresa e’ detraibile per beni di costo inferiore a E. 25,82. Diversamente l’Iva e’ indetraibile.

Al riguardo va tenuto presente che nel caso in cui l’omaggio sia rappresentato da più beni costituenti un’unica confezione di costo complessivo superiore al limite anzidetto, è necessario considerare il costo dell’intera confezione, anziché quello dei singoli componenti.

Quanto sopra vale anche nell’ipotesi in cui i beni siano costituiti da alimenti e bevande.

La successiva consegna del bene in omaggio al cliente / fornitore è un’operazione fuori campo Iva, per cui nessun particolare adempimento deve essere compiuto dall’impresa, salvo l’emissione di un DDT (documento di trasporto), od altro documento analogo, con causale omaggio. Ciò al fine di individuare inequivocabilmente il beneficiario dell’omaggio e dimostrare così l’inerenza della spesa all’attività produttiva. In mancanza di un documento che attesti il beneficiario dell’omaggio, può essere contestata, in sede di verifica, l’inerenza del costo (e quindi la sua deducibilità).

Ai fini reddituali i costi sostenuti per l’acquisto di beni destinati ad omaggio sono considerati spese di rappresentanza, cosi’ gli stessi risultano deducibili integralmente se di valore unitario non superiore a E. 50,00. Diversamente si dovra’ fare riferimento alle percentuali indicate nella tabella seguente, percentuali che si differenziano a seconda dei ricavi ma che per la maggior parte delle imprese e’ l’1,3%:

N.B.: pertanto il limite di deducibilità integrale per i singoli omaggi è passato, con effetto dallo 01/01/2008 da € 25,82 a € 50,00.

Ai fini in esame, il limite di € 50,00 deve essere valutato con riferimento al valore dell’omaggio nel suo complesso (al lordo dell’eventuale Iva indetraibile).

Lavoratori autonomi (Avvocati, ingegneri, commercialisti, ecc.)

Una regola particolare vale per i professionisti, i quali, detraendosi l’IVA sull’acquisto dei beni destinati alle piccole spese di rappresentanza, dovrebbero rendere imponibili ad Iva le successive cessioni gratuite (infatti l’esclusione da Iva dell’omaggio è prevista solo per le imprese).

Si ritiene, comunque, che scegliendo di non detrarre l’IVA sull’acquisto dei beni da destinare a omaggio, anche se il loro valore unitario è non superiore a E 25,82, la successiva cessione gratuita non sia da assoggettare a IVA.

I costi sostenuti per l’acquisto di beni destinati ad omaggio sono considerati spese di rappresentanza, e quindi sono deducibili nellimite dell’1% dei compensi percepiti nel periodo d’imposta, a prescindere dal valore unitario.

La legge di stabilità in approvazione in questi giorni in Parlamento prevede la ripartizione si 10 anni del beneficio della detrazione del 55% per lavori di risparmio energetico anziché cinque anni.

Per poter ripartire quindi in cinque anni la detrazione è necessario effettuare il bonifico entro dicembre 2010 anche se i lavori non dovessero risultare terminati a tale data. In questo modo infatti si potranno applicare le vecchie regole.

Per professionisti e persone fisiche non rileva infatti la fine lavori bensì quella di effettuazione del pagamento. Per il vero la normativa non pone limiti nemmeno sull’inizio dei lavori, che in teoria potrebbero iniziare anche successivamente cioè nel 2011. Vi e’ da dire tuttavia che l’agenzia delle entrate non ho mai trattato un caso di questo tipo e con molta probabilità ciò non sarebbe consentito.

Per i contribuenti ai quali si applica il reddito d’impresa ( imprenditori individuali e società) le regole sono differenti. Infatti la ripartizione della detrazione verrà effettuata in cinque rate e non 10 solo per ben installati entro il 31 dicembre 2010, non essendo infatti in alcun modo rilevante il momento del pagamento, che tra l’altro può essere effettuato anche con modalità diverse da bonifico bancario.

Inoltre se i lavori sono effettuati da chiunque, persone fisiche o imprese, vengono acquistati mediante leasing, la detrazione spettante all’utilizzatore del bene è calcolata sul costo sostenuto dalla società di leasing e non ha nessuna rilevanza il momento del pagamento dei canoni di locazione che quindi possono iniziare anche successivamente. In questo caso infatti il momento rilevante e’  alternativamente la consegna del bene o l’entrata nella disponibilità dell’utilizzatore oppure il collaudo.

Il modello Isee viene presentato per richiedere prestazioni agevolate sulla base delle proprie capacita’ reddituali e patrimoniali. Ma d’ora innanzi e’ bene stare attenti ancor piu’ di prima, in quanto chi beneficia di agevolazioni sulla base dell’Isee sara’ sottoposto a verifiche con il nuovo redditometro.

Il  rischio quindi non sara’ solo quello di vedersi negare la prestazione, bensi’ essere sottoposti ad un accertamento fiscale.

Il redditometro infatti e’ applicabile a tutte e persone, anche quelle non titolari di partita Iva, a cui tutti possono essere sottoposti per far emergere base imponibile, e che si affianca agli studi di settore e al tutoraggio delle grandi imprese.

L’amministrazione finanziaria infatti sta procedendo con accertamenti sulla base della sentenza della Corte UE che ha dichiarato illegittimo il condono e per effetto dell’allungamento dei termini per gli accertamenti previsto dal Decreto Bersani del 2006.

In sostanza lo Stato Italiano non avrebbe potuto disporre dell’imposta sul valore aggiunto, l’imposta piu’ armonizzata a livello comunitario, e cosi’, con la norma del 2006 che ha previsto il raddoppio dei termini per i controlli in caso di invio di una notizia di reato in Procura, tutto puo’ essere rimesso in gioco mentre si sta svolgendo la partita.

Nei casi in cui si ha motivo di ritenere che siano stati sottratti al fisco oltre 100 mila Euro, il condono rischierebbe di essere semplicemente un’autodenuncia.

E’ attesa sull’argomento la pronuncia della Corte costituzionale, su istanza della commissione tributaria di Napoli, a dover chiarire se il raddoppio del termine possa avvenire solo se gli ordinari termini di decadenza siano ancora aperti.

Attenzione quindi in quanto la pena non e’ sempre applicabile ma e’ bene tener conto di quali sono i rischi e cosa occorre tenere sotto controllo.

La norma in questione recita cosi’:

Art.10 ter  Omesso versamento di IVA

La disposizione di cui all’ articolo 10-bis si applica, nei limiti ivi previsti, anche a chiunque non versa l’imposta sul valore aggiunto, dovuta in base alla dichiarazione annuale, entro il termine per il versamento dell’acconto relativo al periodo di imposta successivo in cui il contribuente non versi l’Iva dovuta sulla base della dichiarazione annuale.

E l’art.10 bis prevede:

Art.10 bis  Omesso versamento di ritenute certificate

È punito con la reclusione da sei mesi a due anni chiunque non versa entro il termine previsto per la presentazione della dichiarazione annuale di sostituto di imposta ritenute risultanti dalla certificazione rilasciata ai sostituiti, per un ammontare superiore a cinquantamila euro per ciascun periodo d’imposta.

E’ pertanto chiaro che la sanzione della reclusione scatta

• se l’importo omesso e’ superiore ad E. 50.000,00
• se il versamento dell’importo risultante dalla dichiarazione non viene effettuato entro il termine per il pagamento dell’acconto Iva dell’anno successivo (il 27 dicembre)

Per evitare la sanzione penale quindi e’ necessario effettuare il versamento entro il 27 dicembre dell’anno successivo ed e’ sufficiente versare anche un importo parziale ma tale da screndere al di sotto dell’importo limite previsto.

Ad esempio, se per l’anno d’imposta 2009 l’importo a debito non versato e’ E. 80.000, per la mancata applicazione delle sanzioni penali e’ sufficiente il versamento di un importo superiore ad E. 30.000 prima del 27 dicembre 2010.

Il pagamento successivo, anche a seguito del ricevimento dell’avviso bonario, non fa venire meno il reato ma al piu’ uno sconto sulla pena.

Infatti gli adempimenti con scadenza successiva al 30 settembre non beneficiano di alcun differimento.

Come precisato dall’Agenzia delle Entrate il termine di presentazione delle dichiarazioni non e’ stato prorogato ma e solo stato consentito l’invio delle stesse entro il 5 ottobre.

In conseguenza le dichiarazioni trasmesse successivamente, per essere considerate valide devono essere trasmesse nei 90 giorni successivi al 30 settembre, percio’ il termine scade il 29 dicembre. Ricordiamo che in questo caso possono essere irrogate le sanzioni di E. 258 a dichiarazione separatamente (ad es. redditi e Iva), ma che e’ possibile pagare con ravvedimento con riduzione ad un dodicesimo dell’importo previsto (quindi E. 21 a dichiarazione).

02/11/10

Il 16 Dicembre 2010 scade il termine per il pagamento del saldo ICI (Imposta comunale sugli immobili).

Nel caso in cui la propria situazione immobiliare sia variata nel corso dell’anno o varierà entro il 15 dicembre (ad esempio acquisto o vendita di immobili, attribuzione di nuova rendita, variazione residenza, ecc.),  è necessario che ciò venga comunicato a chi effettua il calcolo, consegnando copia della documentazione utile.

Nel caso in cui, invece, la variazione sia successiva (quindi dal 16 al 31 dicembre) non ne verra’ tenuto conto per questa scadenza ma dovra’ essere considerata per il 16 giugno dell’anno prossimo.

Per qualsiasi dubbio e’ necessario contattare il proprio consulente.

Non e’ chiaro su cosa commisurare i 70 milioni di Euro di agevolazione previsti per questo settore industriale in grave crisi, ovvero se l’importo sia riferito al totale degli investimenti ammissibili o se sia il massimo di risparmio d’imposta ottenibile dall’insieme delle imprese beneficiarie.

O meglio, esiste un’incongruenza tra la formulazione della norma, che indica i 70 milioni come l’ammontare complessivo del valore degli investimenti ammessi all’agevolazione e la relazione tecnica che invece considera tale importo come la perdita di gettito e quindi la detassazione complessivamente ammessa.

Se, come deve essere, teniamo in considerazione il testo della norma, l’impatto del beneficio fiscale viene a ridursi notevolmente e quindi il beneficio tenderebbe ad aggirarsi intorno ai 20/30 milioni (l’importo cambia in relazione ai diversi soggetti passivi d’imposta).

E’ bene ricordare che l’agevolazione non e’ possibile cumularla con altre soggette al regime de minimis, mentre cio’ e’ consentito con altri benefici che non rientrano negli aiuti di Stato, quali ad esempio le deduzioni Irap per il personale. L’importante e’ che il il cumulo dei contributi non sia superiore all’importo dei costi sostenuti.

25/10/10

La Corte di Cassazione, infatti, con sentenza n. 20721 del 2010 ha statuito che i costi fittizi iscritti nei bilanci di Srl con ristretta base sociale sono imputabili ai soci e pertanto tassabili in capo a questi.

Il principio esposto infatti prevede che nelle societa’ a ristretta base partecipativa, ovvero con un numero limitato dei soci, e’ legittimo supporre che gli utili extracontabili accertati, cioe’ non dichiarati, siano percepiti dai soci. Rimane salva la facolta’ del socio stesso di dare prova che quegli utili non siano stati distribuiti, in quanto accantonati o reinvestiti dalla societa’.

Ma se il principio, giusto o no che sia, vale solo per le piccole Srl, allora perche’ non applicarlo anche nelle societa’ con tanti soci?

11/10/10

L’esistenza di un rapporto familiare e’ infatti sufficiente a considerare riferibili alla societa’  i movimenti sul conto corrente della suocera dell’amministratore unico, salvo prova contraria.

Nel corso del tempo si sono affermati 2 orientamenti in merito della Suprema Corte. Secondo l’orientamento sino ad ora affermato, l’amministrazione finanziaria prima di estendere i controlli ai conti dei familiari dovrebbe provare l’intestazione fittizia dei conti, o comunque la riferibilita’ al contribuene dei conti o di singole operazioni. Un’altra posizione e’ quella invece riscontrata nella citata sentenza che considera sufficiente il rapporto coniugale o familare del contribuente o il rapporto degli amministratori della societa’ e dei soci e dei loro familiari con la societa’ a ristretta base familiare per poter effettuare i controlli anche a tali soggetti.

In pratica, secondo quanto affermato recentemente, le indagini bancarie possono estendersi agli amministratori di societa’, ai soci ed ai loro familiari, in quanto si ritiene che, nel caso di societa’ a ristretta compagine sociale, il vincolo di parentela sia sufficiente a riferire al contribuente soggetto ad accertamento, i movimenti riscontrati su tali conti.

04/10/10

La restituzione delle somme potra’ avvenire nel 730 del prossimo anno, quando il datore di lavoro certifichera’, con il Cud 2011, sia i redditi del 2010 che le somme riferite al 2008 e al 2009 su cui calcolare il recupero. Adempimenti in meno quindi sia per i dipendenti che per i datori di lavoro, dato che quest’ultimi potranno omettere di consegnare dichiarazioni apposite per il recupero spettante ai dipendenti compilando solo il Cud.

Rif. Risoluzione Agenzia Entrate 83/E del 2010.

02/10/10

Leggi il comunicato stampa

L’adempimento, però, non sempre è dovuto, precisamente la dichiarazione Ici deve essere presentata soltanto quando non è stato possibile utilizzare il modello unico informatico (Mui), adempimento questo a carico dei Notai, con il quale vengono effettuate le volture catastali e tutte le altre formalità relative ai diritti sugli immobili.

In pratica l’adempimento della dichiarazione Ici rimane in vigore, ad esempio nei casi di costituzione o estinzione di un diritto reale di usufrutto, uso, abitazione, ecc., in caso di concessione in locazione finanziaria (leasing), e quando mutano le caratteristiche degli immobili.

Documenti: Istruzioni per la compilazione della dichiarazione Ici.

22/09/2010

20/09/2010

L’articolo 54 del codice della strada infatti definisce gli autocarri come veicoli destinati al trasporto di cose e delle persone addette all’uso o al trasporto delle cose stesse. Non viene quindi contemplato il trasporto di persone estranee all’azienda, come ad esempio familiari, amici o altre persone, e pertanto in caso di verifica ciò comporta la sospensione della carta di circolazione da uno a sei mesi oltre a sanzioni pecuniarie da 78 € 389 €, secondo se la persona venga trasportata effettivamente in cabina o nel cassone o nel vano di carico.
Insomma se l’autocarro e aziendale vi possono viaggiare soltanto che siano occupate nell’azienda cioe’ legate al ciclo economico o produttivo (vedi anche sentenza Cassazione 6885 del 2009).

L’utilizzo personale configura anche un illecitofiscale. Tuttavia si deve tenere presente che l’agenzia delle entrate ha individuato alcune condizioni al sussistere delle quali è consentito il trasporto di passeggeri che non hanno alcun rapporto con le cose trasportate, a prescindere dalla categoria di omologazione dell’autocarro.
Queste condizioni sono

• l’immatricolazione nella categoria N1,
• il codice di carrozzeria F0
• il numero di posti almeno pari a quattro e un rapporto tra la potenza del motore e la porta del veicolo uguale o superiore a 180 kW a tonnellata.

09/09/10

In caso di dichiarazione congiunta, il dichiarante e il coniuge dichiarante possono effettuare scelte distinte in relazione al versamento degli acconti.

Per effettuare la comunicazione non esiste n modello ia’ predisposto e quindi a forma e’ libera.

Gli assegni bancari o circolari o vaglia postali o cambiali possono essere rilasciati in forma libera ovvero senza la clausola di non trasferibilità a seguito di una specifica richiesta scritta e pagando E. 1,50 a titolo di imposta di bollo per ciascun assegno ecc. richiesto.

Gli assegni liberi potranno essere utilizzati esclusivamente per importi inferiori ad euro 5000. Vi è da dire che il Ministero delle Finanze nella circolare 281178 ha precisato che il limite deve essere riferito solo per il singolo assegno e quindi se vengono utilizzati piu’ assegni per la medesima operazione non sono cumulabili fini del calcolo dell’importo totale del trasferimento. Nella citata circolare viene anche specificato che gli assegni messi all’ordine mittente, quelli a me medesimo, non possono circolare qualunque sia l’importo e l’unico utilizzo è la girata per l’incasso.

Sanzioni
Per il trasferimento di denaro e titoli al portatore di importo pari o superiore ad euro 5000 è prevista una sanzione dall’1% al 40% dell’importo trasferito e comunque non inferiore ad euro 3000. In caso di importi superiori ad euro 50.000 la sanzione è compresa tra il 5% e il 40% dell’importo trasferito fermo restando l’importo minimo di euro 3000.
Tale sanzione è applicabile non solo al soggetto che ha effettuato il pagamento ma anche a colui che ha ricevuto le somme in contante.
Da notare che nell’iter di conversione della legge sono state escluse dall’applicazione delle sanzioni le infrazioni commesse dal 31 maggio al 15 giugno 2010.
Inoltre l’articolo 60 del D.Lgs. n. 231/2007 consente il pagamento di un’oblazione per le violazioni di importo non superiore a € 250.000 prevedendo il pagamento minimo, entro 60 giorni dalla notificazione della violazione, di una somma misura ridotta pari a un terzo del massimo o se più favorevole pari al doppio del minimo.
Non sono tuttavia ammessi alla possibilità di oblare i destinatari degli obblighi antiriciclaggio.

Il fondo, con una dote di ben 20 milioni di euro, potrà essere utilizzato per il pagamento dei costi bancari e degli onorari notarili necessari per sospendere il pagamento delle rate del mutuo. Non tutti però potranno accedere alla dotazione del fondo, infatti gli interessati dovranno possedere certi requisiti (tra i quali importo del mutuo inferiore ad euro 250.000, Isee non superiore a euro 30.000) ed inoltrare la modulistica che sarà resa disponibile sul sito del ministero dell’economia. Inoltre per beneficiare dell’aiuto occorre che sia accaduto, successivamente alla data di stipula del mutuo, almeno uno dei seguenti eventi

• spese mediche per un importo non inferiore ai € 5000
• spese di manutenzione straordinaria dell’immobile che per € 5000
• perdita del posto di lavoro dipendente a tempo indeterminato
• aumento della rata del mutuo del 20% o del 25% a seconda dei casi
• morte o insorgenza di condizioni di non autosufficienza

Ed è ancora dei giorni scorsi un articolo su un quotidiano economico dove si riportano i dati di uno studio effettuato da una commissione della camera dei deputati dove si evidenzia che il tasso medio praticato dalle banche nel 2009 per i mutui di durata superiore ai 10 anni è oltre un punto percentuale superiore alla media europea. Ciò significa che

ipotizzando un mutuo per l’acquisto della casa in Italia e nell’area euro pari a € 150.000, per una durata di 25 anni, le famiglie italiane sono costrette a pagare 15.024 euro in più rispetto all’Europa.

24/08/10

Più precisamente gli autotrasportatori potranno recuperare in F24, mediante compensazione con altri tributi, un importo fino a un massimo di € 300 per ciascun veicolo ma attenzione il rimborso spetta solo

• per veicoli adibiti al trasporto merci di massa complessiva a pieno carico non inferiore a 11,5 tonnellate, omologati ai sensi della direttiva 91/542/CEE, riga B recepita con DM del 23/03/1992
• fino a concorrenza di euro 300 per ciascun veicolo, ma solo per la parte di premio relativa al servizio sanitario nazionale sui premi pagati
• deve essere fatto riferimento ai premi pagati 2009

L’importo così determinato potrà essere utilizzato entro il 31 dicembre 2010 utilizzando il codice tributo 6793 da indicare nella sezione erario, anno riferimento 2010, colonna importi a credito.

Le somme utilizzate in compensazione non concorrono alla formazione del reddito d’impresa né ai fini Irpef/Ires né ai fini Irap.

Il testo del comunicato stampa – pdf

Sulla base dei dati comunicati dal gruppo Equitalia sono quasi 900.000 le rateazioni di cartelle esattoriali concesse ai contribuenti per importi dovuti ad l’erario, enti previdenziali ed altri enti, per un valore complessivo di oltre 12 miliardi di euro.

Questo in pratica è risultato di una strategia collaborativa tra enti di riscossione e cittadini debitori: da un lato si concedono rateizzazioni fino a 72 rate mensili, il che significa pagamenti effettuati fino ad un massimo di sei anni, dall’altro un impegno da parte dei cittadini al versamento di quanto dovuto maggiorato degli interessi. La rateizzazione infatti decade nel caso in cui

• non venga versata la prima rata
• non vengano versate due rate successive consecutive

In questo caso al debitore è preclusa la possibilità di chiedere il pagamento dilazionato di altre cartelle e l’importo iscritto al ruolo estivo e’ esigibile in un’unica rata.

Tutta la modulistica per la richiesta della rateazione e per il calcolo delle rate è disponibile sul sito di Equitalia alla pagina Modulistica rateazioni.

La rateazione delle cartelle non deve confondersi con la rateazione degli avvisi bonari di cui abbiamo parlato nell’articolo Rateizzazione imposte che interessa i contribuenti che ricevono una comunicazione a seguito del calcolo automatizzato delle dichiarazioni fiscali.

20/08/2010

Con provvedimento pubblicato 16/08/10 e’ stata stabilita la misura del bonus spettante sull’importo delle tasse automobilistiche pagate nel 2010. Precisamente e’ stato previsto uno sconto nelle seguenti misure:

• il 38,5% per i veicoli di massa compresa tra 7,5 e 11,5 tonnellate
• il 77% per i veicoli di massa superiore

Il credito d’imposta non e’ rimborsabile ed e’ usufruibile esclusivamente in compensazione in F24 utilizzando il codice tributo 6829, da indicare nella sezione Erario, ed indicando come anno di riferimento il 2010.

Attenzione: prima di utilizzare il credito e’ necessario presentare una dichiarazione sostitutiva di atto notorio utilizzando il modello allegato al provvedimento (vedi sotto), da inviare a mezzo raccomandata senza ricevuta di ritorno all’Agenzia delle Entrate, Centro operativo di Pescara, Via Rio Sparto, 21, 65129 Pescara.

I beneficiari dovranno poi indicare l’importo a credito usufruito nel quadro apposito della dichiarazione dei redditi relativa al 2010.

L’importo a credito non concorre alla formazione del reddito d’impresa ne’ del valore della produzione ai fini Irap.

Provvedimento del 13/08/2010 – pdf – Determinazione della misura del credito d’imposta a fronte del pagamento della tassa automobilistica per l’anno 2010

Modello di dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà 2010 – pdf

Risoluzione n° 81 del 16/08/10 – pdf - Istituzione del codice tributo per l’utilizzo, attraverso il modello F24, del credito d’imposta corrispondente a una quota parte dell’importo pagato quale tassa automobilistica per l’anno 2010

La legge 122 del 2010 all’articolo 29 comma quattro ha ora previsto la pena  della reclusione da uno a sei anni nel caso in cui si sottragga al fisco, tra imposte, interessi e sanzioni, un importo superiore a euro 200.000, pena che la legge contempla invece da sei mesi a quattro anni per importi da euro 50.000 a 200.000.

La norma sopra menzionata e’ riferibile sia a quei soggetti che evadono le imposte non dichiarando i redditi al fisco o che li dichiarano in misura ridotta e che sono oggetto di accertamento, sia a quei soggetti che pur presentando regolarmente le dichiarazioni dei redditi e Iva non effettuano poi il versamento delle imposte e mettono in atto dei comportamenti per rendere inutile l’esecuzione forzosa.

Riepilogando:

Da notare che l’inasprimento delle pene ha come riflesso l’attivazione procedure investigative più importanti quali ad esempio le intercettazioni ambientali e telefoniche.

09/08/10

In pratica il condominio operera’ correttamente comportandosi come un qualunque privato: nessuna ritenuta.

Si tratta di una finta semplificazione nella pratica complichera’ un po’ la vita agli amministratori condominiali che dovranno districarsi tra fatture con ritenuta da indicare nel modello 770, fatture senza ritenuta da indicare nel quadro AC dell’Unico, e fatture senza ritenuta (magari degli stessi fornitori per i quali in altre occasioni nel corso dello stesso anno fiscale è stata operata la ritenuta) da non indicare il quadro AC, caso questo che interessera’ le fatture pagate secondo le nuove regole.

Ritengo che questa modifica comporti anche in alcuni casi modifica del software che gli amministratori utilizzano per la gestione dei pagamenti delle fatture ed il versamento delle ritenute.

Da notare che le stesse regole che valgono per la detrazione del 36% sono applicabili anche alle spese per le quali potrà beneficiare d/ella detrazione del 55%.

02/08/2010

Il posticipo riguarda anche il versamento rateizzato delle imposte ma non la prima od unica rata delle imposte per i soggetti soggetti agli studi di settore.

In buona sostanza quindi la proroga riguardera’, nella maggior parte dei casi, solo la scadenza del 16 agosto, quindi l’utilita’ del provvedimento risulta limitata anche in considerazione del posticipo di soli 4 giorni!

28/07/10

Prorogata al 12 settembre la data per le procedure di ritiro delle chiavette Usb e per l’installazione delle black box, dispositivi necessari per il funzionamento del Sistri, che equipaggeranno tutti i veicoli che trasportano rifiuti.

21/ 07/10

Come tutti gli anni il mese di agosto e’ “affollato” di scadenze fiscali. Occorre quindi prestare attenzione particolare.

I versamenti principali da effettuare sono i seguenti:

Iva mensile, Iva trimestrale, ritenute, contributi: 16 agosto

Rata fissa Inps Artigiani e Commercianti: 16 agosto

Imposte Unico: 2 (2^ rata PF senza studi di settore), 4 (prima rata con maggiorazione 0,40 per tutti soggetti con studi di settore) , 16 (2^ o 3^ rata Unico con partita Iva) e 31 agosto (2^ o 3^ rata Unico senza partita Iva).

Negli ultimi anni la scadenza del 16 e’ stata rinviata al 20 (?!). Probabilmente anche ques’anno da ultimo ci sara’ tale slittamento.

Da notare che in caso di omessione di versamenti e’ possibile pagare con sanzioni ridotte mediante l’istituto del ravvedimento operoso.

20/07/10

Come avevamo avuto modo di dire in questo post, il rinvio era stato accordato a seguito dell’obiettiva situazione di incertezza del quadro normativo solo a coloro che avevano presentato il modello in modo erroneo. Dal beneficio ne sono esclusi quei soggetti che non hanno presentato alcun modello.

In caso di omessa presentazione resta ferma l’applicazione delle sanzioni. E’ tuttavia possibile ricorrere al ravvedimento operoso: in questo caso è possibile presentare i modelli mancanti e versare la sanzione ridotta ad un decimo del minimo entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale dell’anno nel corso del quale è stata commessa la violazione.

19/07/10

È bene tenere presente che il committente, ovvero il beneficiario della detrazione, non è interessato alla nuova disposizione in quanto il bonifico dovrà essere effettuato con le consuete modalità. Solo il beneficiario del pagamento avrà un’accredito inferiore alla somma fatturata e si vedrà bonificare sul conto corrente un importo inferiore del 10%.

La banca, quale sostituto d’imposta, successivamente invierà al beneficiario del pagamento una certificazione di ritenuta d’acconto, importo che quindi potrà essere scomputato dal beneficiario dalle imposte dovute all’Erario in sede di dichiarazione dei redditi.

12/07/2010

Manovra estiva 2010: bonifici per usufruire di detrazioni o deduzioni e ritenuta d’acconto dal 1° luglio

Tra pochi giorni scatta l’obbligo per le banche di effettuare una ritenuta d’acconto sui bonifici per i quali l’ordinante benefici di una deduzione o detrazione d’imposta ex art. 10 e 15 Dpr 917/1986.

Il meccanismo di applicazione della ritenuta e’ particolare in quanto il sostituto d’imposta, cui poi sono collegati gli obblighi di versamento e certificazione delle ritenute operate, non e’ l’ordinante, ovvero il beneficiario della detrazione nonche’ colui che usufruisce del servizio, ma l’intermediario finanziario (banca o posta) per mezzo del quale il bonifico viene effettuato.

Ma non e’ tutto. In pratica se fino ad oggi, ritenuta a parte, il bonifico doveva essere utilizzato obbligatoriamente solo per poche tipologie di spese detraibili, la disposizione in commento riguardera’ anche altre spese tra cui, per esempio, le spese sanitarie, anche se siamo ancora in attesa del provvedimento dirigenziale che dara’ indicazioni di dettaglio.

Semplificazione?

Ma chi trarra’ beneficio dalla nuova disposizione? Lo stato non dovrebbe realizzare alcun aumento di gettito, dato che le ritenute sono in acconto sulle imposte del beneficiario del bonifico, anzi, forse la macchinosita’ e la contemporanea minor liquidita’ delle imprese, che incassano il 10% in meno, potrebbe indurre taluni a rientrare nel sommerso.

Limiti all’uso del contante

Vengono rivisti i limiti all’uso del contante e titoli al portatore. Viene infatti ridotta la soglia dagli attuali E. 12.500,00 a E. 5.000,00.

Cio’ significa che i pagamenti con denaro contante o libretti al portatore e’ possibile solo per importi inferiori ad E. 5.000,00 e che gli assegni possono essere emessi senza la clausola di non trasferibilita’ solo per importi inferiori ad E. 5.000,00.

I libretti al portatore dovranno essere estinti o riportati al di sotto di E. 5.000,00 entro il 30/06/2011.

In caso di violazioni sono previste sanzioni non inferiori ad E. 3.000,00.

Elenco clienti e fornitori

E’ stato previsto che per contrastare le frodi Iva si debbano comunicare all’Agenzia delle Entrate le operazioni superiori ad E. 3.000,00.

Dati catastali negli atti immobiliari

Oltre che negli atti notarili anche nei contratti di locazione o affitto di beni immobili, nonché la loro cessione, risoluzione o proroga, si dovranno indicare i dati catastali degli immobili. L’omissione è punita con la sanzione dal 120% al 240% dell’imposta.

Imprese “apri e chiudi” e “in perdita sistematica”

Sara’ posta particolare attenzione alle imprese che cessano l’attivita’ entro un anno dalla data di inizio, infatti verranno inserite in una lista di soggetti da sottoporre a controllo. Stesso discorso per le imprese in perdita sistematica, ove la perdita non sia determinata da compensi erogati agli amministratori.

Ritenuta d’acconto su pagamenti per i quali si beneficia di detrazioni e deduzioni (ad es. detrazione del 36% su interventi edili)

A decorrere dal 01/07/10 in presenza di un pagamento con bonifico bancario o postale da parte di soggetti che per quella spesa beneficiano di una deduzione o una detrazione d’imposta la banca o la Posta e’ tenuta ad operare una ritenuta del 10% a titolo di acconto al momento del pagamento al beneficiario. Di conseguenza il beneficiario incassera’ un importo al netto della ritenuta.
Con uno specifico provvedimento verranno individuati i pagamenti interessati da tale disposizione.

Operazioni intracomunitarie per imprese di nuova costituzione

I soggetti che intendono effettuare operazioni intracomunitarie dovranno comunicarlo nella comunicazione di inizio attività. L’Ufficio potra’ negare l’autorizzazione a tali operazioni entro 30 giorni dall’attribuzione della partita IVA.

Novita’ nel quadro CM dei contribuenti minimi del modello Unico

Vediamo quali sono alcune delle novita’ del quadro CM, dedicato ai contribuenti minimi.

Tremonti-ter

Con la Tremonti-ter e’ stata prevista un’agevolazione sull’acquisto di alcuni macchinari nuovi di cui possono beneficiare anche i contribuenti minimi. Per questo e’ stato previsto il rigo CM5.

E’ bene ricordare che per poter rimanere nel regime di minimi gli acquisti in beni strumentali effettuati negli ultimi 3 esercizi non deve superare E. 15.000,00 e che in caso di superamento di tale importo non si determina l’uscita immediata dal regime agevolato ma questa avra’ effetto dall’anno successivo.

Inoltre, nel caso in cui dai calcoli dell’agevolazione Tremonti risulti una perdita, questa e’ riportabile agli esercizi successivi.

Impresa familiare

Nel caso di impresa familiare in regime dei minimi dovra’ essere barrata un’apposita casella e dovranno essere seguite regole apposite per il versamento delle imposte. Infatti l’intero reddito sara’ tassato in capo al titolare dell’impresa familiare mentre i collaboratori familiari sono esonerati dalla presentazione della dichiarazione dei redditi. La quota di reddito imputabile al collaboratore verra’ soltanto riportata dal titolare nel quadro RS.

Contributi previdenziali

Il reddito imponibile ai fini previdenziali e’ determinato dal reddito lordo (cioe’ senza tenere conto dei contributi previdenziali) e le perdite degli anni precedenti riportabili nell’esercizio.

A proposito di perdite in caso di uscita dal regime dei minimi, queste dovranno essere indicate nel prospetto apposito del quadro RS.

19/06/10

Con la circolare 25/E dello scorso maggio l’Agenzia delle Entrate cambia posizione sull’Iva non detratta relativa a spese per vitto e alloggio.

A differenza di quanto affermato precedentemente, ovvero la totale indeducibilita’ dell’Iva non detratta, infatti, l’Agenzia ha ritenuto che nel caso in cui un soggetto non detragga l’Iva in quanto non in possesso di fattura ma solo di scontrino o ricevuta fiscale, possa comunque dedurre in costo nei limiti di quanto previsto dal Tuir. Ovvero le spese per alberghi e ristoranti saranno deducibili nei limiti del 75% del costo, costo che in caso di mancata detrazione Iva sara’ comprensivo anche di questa.

14/06/2010

In attesa del sistema elettronico di rilevazione dei rifiuti, Sistri, il modello unico di dichiarazione ambientale (Mud) trova la scadenza al 30 giugno, con il decreto legge 72/2010 che ha prorogato la precedente scadenza del 30 aprile.

La presentazione dovra’ avvenire presso la Camera di Commercio.

Sul sito internet del Ministero dello sviluppo economico e’ disponibile il software per la compilazione del modello su supporto informatico.

07/06/2010

Il redditometro, ovvero quello strumento gia’ utilizzato dall’amministrazione finanziaria per rilevare i redditi delle  persone fisiche e’ in manutenzione.

Dalle prime prove sarebbero quasi 100.000 le posizioni a rischio, di cui il 15%  lavoratori dipendenti, 25% imprenditori e 48% lavoratori autonomi.

Sotto stretta osservazione i pagamenti per le abitazioni (ristrutturazioni e rate dei mutui), autoveicoli, crociere o iscrizione a circoli sportivi e a scuole private, movimenti di capitali e assicurazioni.

Come si capisce bene quasi tutte le informazioni sono gia’ in possesso dell’anagrafe tributaria o in quanto comunicate direttamente dal contribuente (la detrazione del 36%) o comunicate dalle banche e dalle assicurazioni. Quindi bastera’ rimettere insieme questi dati per evidenziare i contribuenti a rischio.

Ma la novita’ del nuovo redditometro e’ che per individuare una capacita’ contributiva piu’ attendibile sara’ maggiormente tagliato a misura del contribuente sottoposto a controllo in quanto verra’ tenuto conto della situazione complessiva del nucleo familiare e del luogo dove abita.

Possibile in ogni caso la prova contraria, quale un’eredita’, vincite al casino’ o al lotto, una donazione ecc..

01/06/2010

Imposte in tempo di vacanze. La proroga si e’ resa necessaria a seguito del ritardo nella pubblicazione del software Gerico (quello utilizzato per gli studi di settore) con i correttivi per il secondo anno di crisi. Ma attenzione: proprio per questo la proroga non e’ per tutti. Riguarda solo i soggetti “collegati” agli studi di settore.

La prima scadenza per il versamento passa quindi dal 16 giugno al 5 luglio, mentre con la maggiorazione dello 0,40% si va al 4 agosto. Ma

Fonte: ItaliaOggi del 02/06/2010

03/06/2010

Unico 2010: si avvicina il termine per il versamento delle imposte sui redditi 2009

Ci stiamo avvicinando al termine per il versamento delle imposte risultanti dalla dichiarazione dei redditi modello Unico 2010.

Scade infatti il 16 giugno il termine entro il quale i contribuenti persone fisiche o societa’ di persone dovranno saldare i conti con il fisco, ovvero pagare il saldo relativo al periodo d’imposta 2009 ed il primo acconto per il periodo d’imposta 2010. Il secondo acconto dovra’ invece essere versato entro il 30 novembre 2010.

Una regola un po’ differente vale per le società di capitali, in quanto per queste il termine di versamento e’ in relazione alla chiusura del periodo d’imposta e alla data di approvazione del bilancio: se questa avviene entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio, il termine per il versamento delle imposte è il giorno 16 del sesto mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta e quindi se la societa’ chiude l’esercizio il 31/12 la scadenza e’ 16 giugno.  In caso di approvazione del bilancio oltre i 120 giorni invece il versamento dovra’ essere effettuato entro il giorno 16 del mese successivo quello in cui e’ avvenuta l’approvazione del bilancio (ad esempio se l’approvazione e’ avvenuta nel mese di maggio il versamento dovra’ essere effettuato entro il 16 giugno; se l’approvazione e’ avvenuta nel mese di giugno, il versamento dovra’ essere effettuato entro il 16 luglio), Se poi il bilancio non e’ approvato entro i 180 giorni dalla chiusura dell’esercizio, il versamento deve comunque essere fatto entro il giorno 16 del mese successivo a quello previsto (in pratica, per i periodi che chiudono al 31 dicembre, il termine e’ il 16 luglio).

Diritto camerale

Con le stesse modalita’ e termini previste per il versamento delle imposte deve essere effettuato anche il pagamento del diritto annuale della Camera di Commercio.

Inps  (artigiani e commercianti)

E’ vero che il contributo dovuto sul minimale viene versato ogni tre mesi, ma in sede di dichiarazione dei redditi viene determinato l’importo eventualmente dovuto sul reddito eccedente il minimale, da versare con le modalita’ previste per le imposte.

Iva

Il saldo Iva del 2009 in scadenza il 16 marzo puo’ essere versato entro il termine per il versamento a saldo delle imposte e quindi con le modalita’ sopra indicate, dai soggetti che presentano il modello Unico.

Compensazione dei crediti

I crediti risultanti dal modello Unico possono essere utilizzati per il versamento di tributi, contributi o altri importi da versare con F24.a partire dal giorno successivo a quello della chiusura del periodo d’imposta per il quale tale dichiarazione viene redatta. Da ricordare tuttavia che l’utilizzo in compensazione del credito Iva annuale  – e solo del credito Iva- in misura superiore a  E. 10.000,00 può essere effettuato a partire dal 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione dalla quale questo credito emerge. Se l’importo del credito Iva utilizzato e’ superiore ad E. 15.000,00 invece l’utilizzo della compensazione è subordinato all’apposizione del visto di conformità da parte di un professionista abilitato.

Termini di presentazione delle dichiarazioni

Unico 2010 cartaceo (consentito esclusivamente alle persone fisiche non titolari di partiva Iva tramite il servizio postale): 30 Giugno 2010

Dichiarazione Ici 2010 per il 2009, da consegnare, a mano o per posta, all’Ufficio Tributi del Comune: 30 Giugno 2010

770/2010 Ordinario e Semplificato, relativo al 2009 esclusivamente in via telematica (dichiarazione dei sostituti d’imposta): 31 Luglio 2010

Unico 2010 (invio telematico): 30 Settembre 2010

Anche se il versamento dell’Ici -Imposta comunale sugli immobili- riguarda una platea meno ampia rispetto ad alcuni anni fa, e’ bene non dimenticare che il 16 giugno 2010 scade il termine per il versamento dell’acconto Ici 2010.

Per il versamento dell’acconto si tiene conto della situazione degli immobili dell’anno in corso.

Nel caso in cui non si sia effettuato il versamento corretto per il 2009 e’ possibile effettuare il ravvedimento operoso con sanzioni ridotte.

Non deve essere effettuato il versamento per gli immobili adibiti ad abitazione principale ad eccezione delle unità immobiliari iscritte nelle categorie catastali A1, A8 e A9 ossia immobili di lusso, ville e castelli.

Il pagamento puo’ essere effettuato con bollettino postale o tramite F24.

24/05/2010

Detrazione del 19% dall’Irpef o deduzione dal reddito complessivo delle somme versate a seconda del tipo di erogazione liberale

Non e’ ammesso il pagamento in contanti. Si può fruire degli sconti previsti dal Fisco per le erogazioni liberali in denaro solo quando le stesse sono state effettuate tramite versamento bancario o postale, carte di debito, di credito o prepagate, bancomat, assegni bancari e circolari. Per le erogazioni effettuate tramite carta di credito, basta conservare l’estratto conto della stessa. Negli altri casi, invece, il beneficiario deve rilasciare una ricevuta.

17/05/2010

Sul sito dell’Agenzia delle Entrate e’ disponibile il programma Unico 2010 UnicOnLine PF, riservato agli utenti abilitati a Fisconline o Entratel, per redigere e inviare automaticamente il modello Unico Persone Fisiche. Lo stesso software permette la generazione del modello di versamento F24.

Intrastat: e’ tutto pronto per l’invio telematico per la prossima scadenza del 25 maggio. Infatti e’ ora possibile inviare il modello anche via Entratel, per gli utenti Entratel e Fisconline.

Il provvedimento fa seguito alle recenti novita’ in merito a cessioni e acquisti di beni intracomunitari e prestazioni di servizio effettuate e ricevute in ambito comunitario.

Ciascun file inviato puo’ contenere fino a un massimo di 1.000 elenchi riepilogativi

La prima scadenza utile, riferita ad aprile, riguarda i contribuenti con obbligo mensile, cioe’ quei soggetti che realizzano un ammontare di operazioni intracomunitarie superiore a E. 50.000,00.

Costi non documentati? Le sanzioni le paga il commercialista!

Sulla base della sentenza n. 9916 del 26 aprile 2010 della terza sezione civile della Corte di cassazione, i costi vanno adeguatamente documentati, altrimenti il commercialista paga le sanzioni comminate dall’ufficio per dichiarazione non veritiera e non vale la giustificazione del disordine in contabilita’.

La sentenza in commento ripropone l’annosa questione relativa alla determinazione della responsabilita’ fiscale di un professionista nello svolgimento della sua attivita’. Tuttavia e’ da rilevare che la stessa giurispruenza della Cassazione non riconosce ai commercialisti lo status di professionisti a presidio di un pubblico interesse, affermando invece che la consulenza e l’assistenza tributaria e’ liberamente esercitabile da qualsiasi soggetto.

Stanno per essere inviati gli avvisi da parte dell’Agenzia delle entrate a quei contribuenti che hanno presentato anomalie di varia natura nei dati degli Studi di settore.

Queste anomalie per l’Amministrazione Finanziaria sono dei sintomi che potrebbero essere oggetto di approfondimenti. Cio’ non significa un controllo certo, ma sono uno degli elementi alla base della selezione dei contribuenti da verificare.

Le lettere che saranno inviate sono circa 200.000 e dovrebbero arrivare entro la fine di maggio.