Calendario dichiarazioni 2010

Il termine previsto per la consegna al Caf o professionista del modello 730 e’ il 31 maggio, mentre e’ il 30 aprile se il modello e’ presentato al datore di lavoro. Per il modello Unico invece le principali scadenze riguardano il versamento delle imposte che sono state fissate il 16 giugno oppure il 16 luglio con una piccola maggiorazione.

E’ quindi consigliabile predisporre e consegnare quanto prima la documentazione necessaria alla compilazione al proprio consulente fiscale senza aspettare gli ultimi giorni, in modo da avere il tempo di poterla verificare ed eventualmente integrarla.

Vediamo quali sono le novità rispetto all’anno fiscale precedente:

Redditi da fabbricati: sono state introdotti nuovi codici per segnalare alcune situazioni di utilizzo degli immobili.

Oneri e spese: possibilita’ di detrazione del 20% delle spese sostenute per l’acquisto di mobili, elettrodomestici, apparecchi televisivi e computer.

Si rinvia per tutto il resto al precedente post relativo ai redditi 2008 ma ancora valido.

E’ inoltre bene ricordarsi che e’ necessario comunicare le variazioni inerenti i familiari, i relativi dati anagrafici e codice fiscale.

In caso di acquisto e/o cessione di terreni e fabbricati è necessario fornire la relativa documentazione (contratto di compravendita e contratto di mutuo).

In occasione della consegna dei documenti al consulente ricordarsi di dare indicazione in merito alla destinazione del 5‰ (associazioni non lucrative, ecc.) e dell’ 8‰ (chiesa ecc.) e copia della dichiarazione dei redditi dell’anno precedente.

E’ sempre bene avere una situazione aggiornata degli immobili e relativi dati catastali.

08/03/2010

Come anticipato in un precedente articolo, dopo molte proroghe, la legge finanziaria per il 2010 ha reso definitiva l’aliquota Iva del 10% in edilizia per tutti gli interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria su edifici abitativi.

L’aliquota ridotta si applica alle prestazioni che riguardano gli interventi di cui alle lettere a), b), c) e d) di cui all’art. 31 primo comma ex L. 457/78, limitatamente agli interventi su fabbricati a prevalente destinazione abitativa, ovvero:

-unita’ immobiliari con categoria catastale A (da A1 ad A11, esclusa la A10, indipendentemente dall’effettivo utilizzo);

-parti comuni di condomini destinati prevalentemente ad abitazione, cioe’ edifici la cui superficie totale dei piani fuori terra e’ destinata per oltre il 50% ad uso abitativo;

-edifici di edilizia residenziale pubblica adibiti a dimora di soggetti privati;

-edifici residenza di collettivita‘, come orfanotrofi, ospizi, conventi ecc.;

-le pertinenze immobiliari (garage, cantine, ecc.) di unita’ abitative, anche se si trovano in edifici non destinati prevalentemente ad abitazione.

Si applica invece l’Iva al 20% a tutti gli interventi di manutenzione eseguiti su unita’ immobiliari non abitative (uffici, negozi, ecc.), anche se si trovano in edifici a prevalente destinazione abitativa ed alle cessioni di beni.

Le forniture di beni sono infatti agevolate solo se rientrano in un contratto d’appalto. Vi e’ tuttavia una limitazione relativamente ai cosiddetti beni significativi di cui al DM 29/12/99, ovvero i beni di seguito tassativamente elencati:

• ascensori e montacarichi,
• infissi interni ed esterni,
• caldaie,
• videocitofoni,
• apparecchiature di condizionamento e riciclo dell’aria,
• sanitari e rubinetterie da bagno, impianti di sicurezza.

La limitazione consiste in questo: mentre su tutti gli altri tipi di beni l’aliquota e’ al 10% sull’intero importo, quando sono presenti beni significativi occorre distinguere 2 casi:

• se il valore dei beni significativi e’ inferiore alla meta’ del corrispettivo allora si applica l’aliquota del 10% sull’intero importo. Es.: caldaia 40 su totale corrispettivo di 100, si applica il 10% sull’intero importo;
• diversamente, se il valore del bene significativo e’ superiore al 50% del corrispettivo e’ possibile applicare l’Iva al 10% al valore del bene significativo solo sulla parte che trova capienza nella manodopera e nei beni “non significativi”. Es.: caldaia E. 60 su corrispettivo totale di 100 (ovvero manodopera e beni non significativi 40). L’aliquota del 10% si applica su 80 (40 x 2) mentre l’aliquota e’ del 20% su 20.

Da notare che il valore di un bene significativo e’ determinato liberamente dalle parti, ma evidentemente un valore piu’ basso del costo di acquisto per il fornitore non puo’ essere ben visto dall’amministrazione finanziaria in caso di controllo.

Ancora, l’aliquota ridotta non e’ applicabile in caso di contratti di subappalto ne’ alle prestazioni di professionisti (geometra, architetto, ecc.).

E’ applicabile l’aliquota ridotta anche alle prestazioni di manutenzione su impianti tecnologici quali ascensori, impianti di riscaldamento, mentre non vi possono rientrare gli interventi che non possono inquadrarsi nell’edilizia come la pulizia delle aree comuni condominiali.

02/03/2010

L’Inps eroga il 25% dell’incentivo non appena accertati i requisiti e il restante 75% solo a seguito della presentazione della documentazione che attesti l’effettivo avvio dell’attivita’.

Piu’ nel dettaglio, sono interessati all’incentivo i lavoratori percettori di ammortizzatori sociali in deroga, cassa integrazione ordinaria e straordinaria, sia in caso di sospensione che in caso di riduzione di orario o rotazione, nonché da lavoratori destinatari di contratti di solidarietà.

28/02/2010

Rimando al precedente post per i dettagli sui soggetti obbligati e modalita’ versamento.

In caso di tardivo versamento e’ possibile effettuare il ravvedimento operoso: entro il prossimo 16/03/2010 e’ quindi possibile regolarizzare l’imposta dovuta per il 2009.

Aggiungo che le società di capitali costituite successivamente al primo gennaio 2010 non sono tenute ad effettuare il pagamento in quanto hanno gia’ provveduto con bollettino postale, c/c 6007  intestato all’Ufficio delle Entrate – Centro operativo di Pescara, versamento da esibire all’Agenzia delle Entrate al momento della presentazione della dichiarazione di inizio attività (mod. AA7/10).

25/02/2010

E’ inoltre atteso un Decreto Ministeriale che dovrebbe disporre il rinvio dei termini di presentazionedegli elenchi relativi ai primi periodi del 2010.

18/02/2010

Il termine ultimo per la presentazione dell’istanza coincide con la scadenza della presentazione del modello Unico, quindi il 30/09. Tuttavia prima viene presentata l’istanza di rimborso e prima viene evasa, quindi meglio non indugiare.

Chi ha diritto a richiedere il rimborso

I casi nei quali puo’ essere effettuata l’istanza sono la cessazione dell’attivita’ (e solo in questo caso non e’ necessario l’ulteriore requisito di possedere un credito superiore ad E. 2.582,28), minor eccedenza nel triennio, differenza di aliquote tra operazioni attive e passive, operazioni con l’estero, acquisti di cespiti ammortizzabili, soggetti non residenti in Italia e produttori agricoli.

Quest’anno inoltre sempre dal 1° febbraio e’ anche possibile presentare la dichiarazione Iva autonoma, proprio per poter chiedere a rimborso il credito annuale o per effettuare compensazione con altri tributi in F24. I soggetti che presentano la dichiarazione Iva entro il 28/02 sono esonerati dalla presentazione della Comunicazione annuale dati Iva.

A seguito dei recenti cambiamenti in merito a compensazione di crediti Iva riepiloghiamo nella tabella che segue le varie casistiche e novita’:

Regole precedenti per i crediti 2008

La norma attuale stabilisce che a partire dal 01/01/2010 i crediti Iva possano essere utilizzati in compensazione per importi superiori a E. 10.000,00 esclusivamente a partire dal 16° giorno del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione annuale o dell’istanza di rimborso/compensazione trimestrale.

E’ stato tuttavia chiarito nella suddetta circolare che i crediti Iva 2008 possono essere utilizzati secondo le regole precedenti. In pratica le nuove disposizioni si applicano a partire dai crediti 2009. Tuttavia il credito 2008 potra’ essere liberamente compensato solo fino alla presentazione della dichiarazione annuale 2010 (relativa al 2009), e non oltre il 30/04/2010, in quanto in quel momento l’eccedenza 2008 verrà incorporata nel credito 2009 e dovranno pertanto essere seguite le nuove regole sull’intero importo.

I crediti Iva trimestrali

Viene inoltre chiarito che per quanto riguarda il limite di E. 10.000,00 i contribuenti avranno a disposizione due diversi plafond: uno per l’eccedenza Iva maturata nel 2009 e l’altro costituito dalla somma dei singoli crediti indicati in ciascuna istanza di rimborso/compensazione Iva trimestrale (modello Iva TR) presentata nel 2010. Per questi ultimi, il rispetto del massimale di E. 10.000,00 va verificato effettuando la somma degli importi maturati nei tre trimestri. Quindi un contribuente con credito di E. 4.000,00 nel primo trimestre 2010 può utilizzare in compensazione questa somma senza dover attendere il sedicesimo giorno del mese successivo a quello di presentazione dell’istanza. Se nel trimestre successivo matura un ulteriore credito, ad esempio di E. 9.000,00 potra’ utilizzare liberamente in compensazione solo altri E. 6.000,00 dal primo giorno successivo alla presentazione dell’istanza, mentre per il credito rimante si dovra’ attendere il giorno sedici del mese successivo a quello di presentazione del modello Iva TR.

Altro chiarimento: per i crediti trimestrali niente visto di conformita’ anche qualora il credito compensabile sia superiore ad E. 15.000,00, visto che e’ invece necessario per i crediti che emergono da dichiarazioni.

Dichiarazione Iva

I contribuenti interessati a utilizzare in compensazione o a chiedere a rimborso il credito Iva risultante dalla dichiarazione annuale possono presentare la dichiarazione Iva in forma autonoma a partire dal 01/02/2010, senza attendere l’Unico. Inoltre coloro che presentano la dichiarazione Iva non saranno tenuti a presentare la Comunicazione annuale dati Iva.

Il modello, che presenta alcune modifiche rispetto a quello dell’anno precedente in quanto e’ ora richiesta l’indicazione dei dati relativi ad acquisti e vendite di beni strumentali, e’ stato da poco reso disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate.

Chi e’ obbligato a presentare la comunicazione

In linea generale devono presentare la comunicazione tutti i soggetti titolari di partita IVA obbligati alla dichiarazione annuale, anche se non hanno effettuato operazioni Iva.

Le principali esclusioni sono di seguito indicate:

• Novita’: i contribuenti che presentano la dichiarazione annuale Iva entro il mese di febbraio per poter utilizzare in compensazione il credito annuale di importo superiore a 10mila euro
• Persone fisiche che nell’anno d’imposta cui si riferisce la comunicazione hanno realizzato un volume d’affari uguale od inferiore ad Euro 25.822,84
• Contribuenti che hanno aderito al regime dei “minimi”, introdotto dall’art. 1, L. 244/2007 (legge Finanziaria 2008)
• Contribuenti che per l’anno d’imposta hanno registrato esclusivamente operazioni esenti di cui all’art. 10 del D.P.R. n. 633/1972
• Imprese individuali che abbiano dato in affitto l’unica azienda e non esercitino altra attività rilevante agli effetti dell’IVA nell’anno cui si riferisce la comunicazione
• Produttori agricoli che nell’anno solare precedente hanno realizzato un volume d’affari non superiore ad euro 2.582,28 (limite elevato ad euro 7.746,85 se l’attività agricola viene esercitata nei comuni montani)
• Esercenti attività di organizzazione di giochi, di intrattenimenti ed altre attività indicate nella tariffa allegata al D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 640, esonerati dagli adempimenti IVA
• Associazioni sportive dilettantistiche, associazioni senza fini di lucro e associazioni pro-loco (legge 16 dicembre 1991, n. 398) esonerate dagli adempimenti IVA per tutti i proventi conseguiti nell’esercizio di attività commerciali connesse agli scopi istituzionali

Rimborsi, in arrivo altri 940 milioni di Euro

Ai contribuenti Irpef  l’Amministrazione finanziaria sta erogando i crediti risultanti dalle dichiarazioni dei redditi presentate fino al 2007.

Le principali disposizioni previste sono:

• la proroga dello scudo fiscale. Sono anche stati  differiti i termini per l’attività di accertamento degli illeciti correlati al possesso di attività all’estero;
• la proroga del termine entro il quale potranno essere approvati gli studi di settore applicati per il 2009 ed il 2010;
• la previzione della deduzione forfetaria per gli esercenti impianti di distribuzione di carburanti anche per il 2009 ed il 2010.

Le principali disposizioni della finanziaria 2010 possono essere riassunte come segue:

Detrazione Irpef 36%: e’ stato ulteriormente prorogato fino al 31/12/2012 il termine per beneficiare della detrazione sulle spese per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio.

Aliquota Iva 10% per interventi recupero edilizio su edifici a prevalente destinazione abitativa: fino ad oggi era gia’ prevista l’aliquota al 10% ma con una disposizione “a termine”. L’aliquota ridotta diventa “a regime” per tutti gli interventi di recupero del patrimonio edilizio di cui all’art. 31, comma 1, lett. a), b), c) e d), Legge n. 457/78.

Durc per il commercio ambulante: le regioni possono subordinare l’esercizio del commercio ambulante alla presentazione, da parte del richiedente, del documento unico di regolarità contributiva (DURC).

Aumento aliquota Irap e addizionale regionale: rispettivamente dello 0,15 e dello 0,30 soltanto per le Regioni che presentano un disavanzo sanitario, prive di un “piano di rientro”.

Detassazione premi produttivita’: e’ prorogata fino al 31/12/2010 l’imposta sostitutiva pari al 10% delle somme erogate a titolo di “premi produzione” su un importo massimo complessivo lordo di € 6.000 e con esclusivo riferimento ai lavoratori dipendenti del settore privato che nel 2009 hanno conseguito un reddito da lavoro dipendente non superiore ad E.  35.000,00 al lordo delle somme assoggettate ad imposta sostitutiva.

Rivalutazione partecipazioni e terreni: viene prorogata la previsione di un’imposta sostitutiva del 4% (per terreni edificabili e con destinazione agricola e partecipazioni qualificate) e del 2% (per partecipazioni non qualificate) con riferimento a beni posseduti all’01/01/2010, non in regime di impresa, da parte di persone fisiche, società semplici e associazioni professionali, nonché enti non
commerciali.

Credito d’imposta ricerca e sviluppo: viene riproposta la concessione di un credito d’imposta per le spese relative all’attività di “ricerca & sviluppo anche per gli anni 2010 e 2011.

Non sono state prorogate altre agevolazioni, in particolare quelle per gli autotrasportatori (deduzione forfettaria e rimborso quota SSN), per le spese sostenute dai docenti per l’autoaggiornamento e per l’acquisto di abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico.

I principali vantaggi: essere esclusi dagli Studi di settore e esonerati dal pagamento dell’Irap.

Principali svantaggi: pagare un’imposta fissa senza poter beneficiare (quasi) di deduzioni e detrazioni, Iva indetraibile su acquisti.

La scelta tra regime “normale” e regime dei contribuentio minimi non e’ sempre semplice. Prima di decidere e’ bene consultare un professionista.  Comunque, per avere maggiori dettagli e’ possibile leggere un nostro articolo dello scorso anno ma ancora attuale:

Il regime fiscale dei contribuenti minimi: chi lo può adottare dal 2009?

La comuncazione deve essere trasmessa in via telematica tramite Entratel o Fisconline entro il 16 del mese successivo a quello di ricezione.

Le sanzioni previste per gli inadempienti

Il cedente o prestatore che omette di inviare, nei termini previsti, la comunicazione o la invia con dati incompleti o inesatti è punito con una sanzione amministrativa dal cento al duecento percento dell’imposta non applicata ed e’ responsabile in solido con il soggetto acquirente dell’imposta evasa correlata all’infedeltà della dichiarazione ricevuta.

E’ prevista la regolarizzazione di eventuali errori mediante l’istituto del ravvedimento operoso sia per le dichiarazioni omesse che per quelle errate. La correzione deve essere effettuata entro un anno dall’omissione o dall’errore, versando la sanzione ridotta.

Qui di seguito il link ad un facsimile di dichiarazione d’intento.

Mai cosi’ in basso il saggio degli interessi legali.

A decorrere dal 01/01/2010 diminuira’ all’1%. La nuova misura e’ stata cosi’ stabilita con Decreto del Ministero delle Finanze del 04/12/2009.

Dal 2010 cambieranno alcune cose in merito a vendite e ad acquisti intracomunitari.

Innanzi tutto la presentazione degli elenchi Intrastat riguarderà, oltre che le movimentazioni di beni, anche le prestazioni di servizi rese o ricevute nell’ambito dell’Unione Europea.

A ciò si aggiunge la diversa periodicita’ di presentazione del modello Intrastat. Bisognera’ prestare piu’ attenzione alle fatture intra UE in quanto non è più prevista la dichiarazione annuale.

Le scadenze saranno mensile e trimestrale, come indicato nella tabella che segue

Altra novita’ e’ che dal 2010 i modelli INTRA dovranno essere presentati esclusivamente in via telematica.

Con l’occasione si ricorda inoltre che il modello annuale relativo al 2009 deve essere presentato entro il 02/02/2010.

Anche nel 2010 il contributo Inps relativo alla gestione separata, dovuto da Co.co.co., quali gli amministratori di societa’, e da professionisti senza cassa  aumentera’ di un altro punto percentuale, raggiungendo cosi’ l’aliquota del 26,72%.

Invariato invece il prelievo per coloro che hanno un’altra copertura previdenziale e per i pensionati. L’aliquota rimane quindi al 17%.

Il contributo non prevede minimali mentre e’ dovuto su un massimale di reddito di E. 91.507,00.

Compensi agli amministratori: attenzione alla data di pagamento

A fine anno e’ opportuno porre attenzione alla data di pagamento dei compensi degli amministratori. Tali redditi, che la legge assimila a quelli di lavoro dipendente, si considerano percepiti nel periodo d’imposta anche se corrisposti entro il 12 del mese di gennaio dell’anno successivo.

Per meglio chiarire cio’ significa che si considerano di competenza del 2009 tutti i compensi pagati entro il 12 gennaio 2010, purche’, naturalmente, riferiti a prestazioni rese nel 2009.

Nel caso quindi che il compenso dell’amministratore sia percepito successivamente a tale data non sara’ fiscalmente deducibile dal reddito del 2009 ma se ne dovra’ tenere conto per la determinazione della base imponibile dell’anno successivo, quindi del 2010.

Quanto sopra puo’ essere riassunto nello schema che segue:

Diverso e’ il caso dell’amministratore professionista (tipicamente Dottore Commercialista), per i cui compensi non vige il principio di cassa allargata, e per il quale sono quindi deducibili fiscalmente soltanto i compensi percepiti dal primo gennaio al 31 dicembre (non quindi fino al 12 gennaio dell’anno successivo).

L’inquadramento degli omaggi si differenzia a seconda che i beni siano o meno oggetto dell’attività esercitata e che il destinatario sia un cliente/fornitore oppure un dipendente dell’impresa o del lavoratore autonomo.

Quanto indicato in questo articolo riguarda

• beni non oggetto dell’attivita’
• regali effettuati a dipendenti

In questo ambito la normativa detta regole uniformi sia per imprese che per i professionisti.

Iva

L’Iva sugli acquisti di beni per gli omaggi ai dipendenti risulta completamente indetraibile.

Ovviamente, la successiva cessione a titolo gratuito è esclusa da IVA.

Imposte dirette

Il costo dei beni destinati ad omaggio ai dipendenti rappresenta una spesa per prestazioni di lavoro, deducibile dal reddito d’impresa.

N.B.: Per quanto riguarda l’imponibilità in capo al dipendente delle erogazioni liberali concesse in occasione di festività alla generalità o a categorie di dipendenti va evidenziato che l’art. 2, comma 6, DL n. 93/2008 ha soppresso, a decorrere dal 28/05/2008, la lett. b) dell’art. 51, comma 2, TUIR, che prevedeva l’esclusione dal reddito di lavoro dipendente delle erogazioni liberali in esame di importo non superiore ad € 258,23. Ciò comporta che, a decorrere dal 28.5.2008, le erogazioni liberali concesse ai dipendenti:

• in denaro concorrono sempre (indipendentemente dal loro ammontare) alla formazione del reddito di lavoro dipendente e sono quindi assoggettate a tassazione;
• in natura (beni, servizi o buoni rappresentativi degli stessi) non concorrono alla formazione del reddito se di importo non superiore ad € 258,23 nel periodo d’imposta.

Così, ad esempio, un pacco natalizio del valore globale di € 200 è una spesa deducibile per il datore di lavoro e non concorre a formare il reddito in capo al dipendente. Si evidenzia che per la verifica del superamento della franchigia di € 258,23 devono essere considerate anche le analoghe erogazioni corrisposte al dipendente durante l’anno.

Si ricorda infine che gli omaggi a dipendenti in quanto costi del personale non sono deducibili dalla base imponibile Irap.

L’inquadramento degli omaggi si differenzia a seconda che i beni siano o meno oggetto dell’attività esercitata e che il destinatario sia un cliente/fornitore oppure un dipendente dell’impresa o del lavoratore autonomo.

Quanto indicato in questo articolo riguarda

• beni oggetto dell’attivita’
• regali effettuati a dipendenti

In questo ambito la normativa detta regole uniformi sia per imprese che per i professionisti.

Omaggi a clienti e fornitori / Iva

Gli omaggi di beni oggetto dell’attività rappresentano una cessione gratuita imponibile, in quanto all’atto dell’acquisto è stata detratta l’IVA. Ne consegue che l’impresa dovrà corrispondere l’Iva sull’omaggio effettuato.

La cessione gratuita in esame è caratterizzata dai seguenti elementi:

• la base imponibile è costituita dal valore normale dei beni;
• considerata la particolarità dell’operazione, la rivalsa dell’IVA (ossia la richiesta di pagamento dell’Iva sull’omaggio al cliente / fornitore) non è obbligatoria.

Nella pratica, la rivalsa non viene infatti generalmente applicata: l’Iva, rimasta a carico del cedente, diviene per quest’ultimo costo indeducibile dal reddito.

Per certificare l’operazione, in assenza di rivalsa, l’impresa può scegliere tra le seguenti alternative:

1. emissione di una fattura senza addebito dell’IVA, specificando tale circostanza nella fattura;
2. compilazione (in un unico esemplare) di un’autofattura, con indicazione del valore normale dei beni, dell’aliquota e dell’imposta applicabile, specificando altresì che trattasi di “autofattura per omaggi”. Essa può essere singola per ciascuna cessione (”autofattura immediata”) oppure globale mensile per tutte le cessioni effettuate nel mese solare (”autofattura differita”).

Omaggi a clienti e fornitori / Imposte dirette

Anche gli acquisti dei beni in esame rientrano tra le spese di rappresentanza, dal momento che la normativa non pone alcuna distinzione in base al fatto che essi siano o meno oggetto dell’attività dell’impresa. Essi risultano pertanto deducibili nei limiti precedentemente descritti.

Omaggi a dipendenti / Iva

Trattandosi di beni normalmente prodotti o commercializzati dall’impresa, come si è visto nell’analoga ipotesi dell’omaggio a terzi, il contribuente detrae ordinariamente l’IVA sui relativi acquisti, che non configurano spese di rappresentanza.

La successiva cessione gratuita va quindi assoggettata a IVA, secondo le modalità già analizzate.

Omaggi a dipendenti / Imposte dirette

Anche in questo caso il costo dei beni da destinare ad omaggio dei dipendenti.

L’inquadramento degli omaggi si differenzia a seconda che i beni siano o meno oggetto dell’attività esercitata e che il destinatario sia un cliente/fornitore oppure un dipendente dell’impresa o del lavoratore autonomo.

Quanto indicato in questo articolo riguarda i casi piu’ comuni, trattando in sostanza il caso delle ceste natalizie e simili effettuate con finalita’ promozionali o di pubbliche relazioni:

• beni non oggetto dell’attivita’
• regali effettuati a clienti e fornitori

In questo ambito la normativa detta regole differenti  a seconda del soggetto, impresa o professionista, che effettua l’omaggio

Imprese / Iva

La detrazione dell’Iva relativa all’acquisto di beni classificati come spese di rappresentanza, la cui produzione od il cui commercio non rientra nell’attività propria dell’impresa, segue i seguenti principi:

• è indetraibile per i beni di costo unitario superiore a € 25,82;
• è interamente detraibile per i beni di costo unitario non superiore a € 25,82.

Al riguardo va tenuto presente che nel caso in cui l’omaggio sia rappresentato da più beni costituenti un’unica confezione di costo complessivo superiore al limite anzidetto, è necessario considerare il costo dell’intera confezione, anziché quello dei singoli componenti.

Quanto sopra vale anche nell’ipotesi in cui i beni siano costituiti da alimenti e bevande.

La successiva consegna del bene in omaggio al cliente / fornitore è un’operazione fuori campo Iva, per cui nessun particolare adempimento deve essere compiuto dall’impresa, salvo l’emissione di un DDT (documento di trasporto), od altro documento analogo, con causale omaggio. Ciò al fine di individuare inequivocabilmente il beneficiario dell’omaggio e dimostrare così l’inerenza della spesa all’attività produttiva. In mancanza di un documento che attesti il beneficiario dell’omaggio, può essere contestata, in sede di verifica, l’inerenza del costo (e quindi la sua deducibilità).

Imprese / Imposte dirette

Ai fini reddituali i costi sostenuti per l’acquisto di beni destinati ad omaggio sono considerati spese di rappresentanza, talché gli stessi risultano deducibili:

N.B.: pertanto il limite di deducibilità integrale per i singoli omaggi è passato, con effetto dallo 01/01/2008 da € 25,82 a € 50,00.

Ai fini in esame, il limite di € 50,00 deve essere valutato con riferimento al valore dell’omaggio nel suo complesso (al lordo dell’eventuale Iva indetraibile).

Lavoratori autonomi (Avvocati, ingegneri, commercialisti, ecc.) / Iva

Una regola particolare vale per i professionisti, i quali, detraendosi l’IVA sull’acquisto dei beni destinati alle piccole spese di rappresentanza, dovrebbero rendere imponibili ad Iva le successive cessioni gratuite (infatti l’esclusione da Iva dell’omaggio è prevista solo per le imprese).

Si ritiene, comunque, che scegliendo di non detrarre l’IVA sull’acquisto dei beni da destinare a omaggio, anche se il loro valore unitario è non superiore a € 25,82, la successiva cessione gratuita non sia da assoggettare a IVA.

Lavoratori autonomi (Avvocati, ingegneri, commercialisti, ecc.) / Imposte dirette

I costi sostenuti per l’acquisto di beni destinati ad omaggio sono considerati spese di rappresentanza, e quindi sono deducibili nel limite dell’1% dei compensi percepiti nel periodo d’imposta, a prescindere dal valore unitario.

Presentazione tardiva del modello Unico 2009

Entro il prossimo 29 dicembre coloro che hanno omesso di presentare la dichiarazione dei redditi relativa al 2008 potranno regolarizzare la loro posizione.

L’art. 2 comma 7 del Dpr 322 del 1998 infatti prevede che sono da considerarsi valide le dichiarazioni presentate entro 90 giorni dalla scadenza del termine, mentre l’art. 1 del Dlgs 471 del 1997 determina le sanzioni dal 120 al 240% dell’ammontare delle imposte dovute con un minimo da 258 a 1032 Euro.
Tuttavia, ai sensi Dlgs 472 del 1997 in tema di ravvedimento operoso, e’ accordata al contribuente la riduzione delle sanzioni ad 1/12 del minimo. Con la circolare n. 23/E del 1999 l’Agenzia delle Entrate aveva chiarito che quindi la presentazione nei 90 giorni era sanzionata con il pagamento di E. 21,00, ovvero 1/12 di E. 258,00  da versare entro il termine di presentazione della dichiarazione dell’anno successivo; piu’ recentemente invece con la circolare 49/E del 2009 la stessa Agenzia ha interpretato la norma indicando che le sanzioni sono 1/12 dell’imposta dovuta con un minimo di E. 21,00 e che le sanzioni sono da corrispondere entro il termine per la presentazione tardiva.

E’ di questi giorni l’annuncio dell’Agenzia delle Entrate di maggiori controlli sugli omessi versamenti delle imposte dell’anno in corso.

Capita talvolta infatti che si ritardi volontariamente il pagamento di un F24 con l’intenzione di versare l’importo maggiorato di sanzioni e interessi mediante l’istituto del ravvedimento operoso (e quindi con sanzioni ridotte). Ma il ravvedimento non e’ consentito nel caso in cui l’omesso versamento sia gia’ stato constatato da parte degli organi di controllo.

L’Agenzia delle Entrate quindi valutera’ i contribuenti sulla base del comportamento fiscale degli anni precedenti e sulla base di questo potra’ effettuare controlli mirati e, nel caso in cui vengano ravvisati omessi versamenti, ne verra’ chiesto il pagamento maggiorato da sanzioni in misura piena.

E’ stato riaperto fino al 31/12/2009 il termine per l’invio della domanda di sanatoria originariamente previsto per il 30/09/2009. Tale proroga pero’ e’ consentita solo a favore di coloro che abbiano effettuato nei termini il pagamento del contributo forfettario di E. 500,00 ma che abbiano poi omesso l’inoltro della domanda di regolarizzazione.

Per procedere e’ necessario contattare il Ministero dell’Interno al n. 06 48905810 o via internet.

Fonte: Italia Oggi del 03/12/2009

Il pagamento deve essere effettuato sia dai soggetti che versano l’imposta mensilmente che dai “trimestrali”.

L’importo da versare va calcolato sulla base dei soliti tre metodi tra cui il contribuente può scegliere quello a lui piu’ favorevole e precisamente:

• storico: l’88% dell’importo dovuto per l’ultimo mese o trimestre dell’anno precedente
• previsionale: l’88% dell’imposta che si prevede di dover versare nell’ultimo mese o trimestre dell’anno in corso
• analitico: si considera l’imposta risultante da una liquidazione Iva apposita al 20/12

L’acconto non è dovuto se di ammontare inferiore ad euro 103,29.

I codici tributo da utilizzare sono il 6013 per i contribuenti mensili e il 6035 per i trimestrali.

Si ricorda che il metodo scelto per il calcolo dell’acconto deve essere indicato nel quadro VH della dichiarazione Iva annuale.

Nel caso in cui la propria situazione immobiliare sia variata nel corso dell’anno o varierà entro il 15 dicembre (ad esempio acquisto o vendita di immobili, attribuzione di nuova rendita, variazione residenza, ecc.),  è necessario che ciò venga comunicato a chi effettua il calcolo, consegnando copia della documentazione utile.

Nel caso in cui, invece, la variazione sia successiva (quindi dal 16 al 31 dicembre) non ne verra’ tenuto conto per questa scadenza ma dovra’ essere considerata per il 16 giugno dell’anno venturo.

Per qualsiasi dubbio e’ necessario contattare il proprio consulente.

Riepiloghiamo quando vanno vidimati, come si numerano le pagine, quanti bolli occorre applicare

Vidimazione iniziale

Libri soggetti ad obbligo di vidimazione iniziale

• Verbali assemblee dei soci
• Verbali collegio sindacale
• Verbali del consiglio di amministrazione
• Verbali assemblee obbligazionisti
• Verbali comitato esecutivo
• Verbalirevisore contabile
• Libro soci nelle Spa (per le Srl vedere questo post)
• Registri di carico e scarico rifiuti

Libri per i quali non sussiste obbligo di vidimazione iniziale

• Libro giornale
• Cronologico professionisti
• Libro inventari
• Registro beni ammortizzabili
• Registri previsti dalla normativa Iva (acquisti, fatture, ecc.)

Dove effettuare la vidimazione
La vidimazione iniziale viene effettuata dai notai e presso le Camere di commercio

Numerazione
Tutte le pagine dei registri devono essere numerate progressivamente.
I libri vidimati devono essere numerati prima della messa in uso.
I libri senza obbligo di vidimazione iniziale possono essere numerati al momento del loro utilizzo (non deve essere effettuata sin dall’inizio per l’intero libro ma puo’ essere eseguita quando si utilizza la pagina).
La numerazione deve essere progressiva per ciascun anno, con l’indicazione per ciascuna pagina dell’anno cui si riferiscono le scritture (del tipo 2011/001, 2011/002 ecc.). L’anno da indicare e’ quello cui si riferiscono le scritture sulla pagina e non l’anno di stampa.

Imposta di bollo
Il bollo deve generalmente essere applicato ai libri con vidimazione iniziale e viene apposto da chi effettua la bollatura.
Per gli alri registri, non soggetti a vidimazione iniziale, il bollo deve essere applicato esclusivamente su libro giornale e inventari. La misura dell’imposta varia a seconda del soggetto che utilizza i registri: per le societa’ di capitali (che annualmente sono soggette al pagamento dell’imposta della tassa di concessione governativa) e’ prevista una marca da bollo da E. 14,62 ogni 100 pagine, mentre per gli altri soggetti, societa’ di persone e ditte individuali, l’imposta raddoppia, essendo E. 29,24 ogni 100 pagine.
La marca puo’ essere apposta sulla prima pagina numerata del registro o sulla prima pagina di ogni blocco da 100 pagine, oppure sull’ultima pagina.
L’imposta di bollo puo’ essere pagata anche mediante modello F23 (codice tributo 458T).In questo caso gli estremi di versamento vanno riportati sulla prima pagina del registro.
Le marche vanno apposte prima della messa in uso (sulle marche attuali viene indicato il giorno di emissione).

Da ultimo una nota che interessera’ i meno: in caso di vidimazione di libri sociali da parte di societa’ di persone (ad es. il libro dei verbali delle assemblee dei soci) deve essere versata la tassa di concessione governativa di E. 67,00.

Rif.: Decreto Legge n° 185/2008 “anti-crisi” – provvedimento Ag. Entrate del 28/10/09.

Con il Decreto anticrisi e’ stata stabilita la deducibilità di una quota del 10% dell’IRAP nella determinazione del reddito d’impresa o di lavoro autonomo.

La disposizione, piu’ in particolare,  ha disposto la deducibilita’ dell’IRAP (nella misura suddetta) a partire dal periodo d’imposta in corso al 31/12/2008, ma ha anche previsto un effetto retroattivo, ponendo come limite temporale il periodo di 48 mesi.

DEDUCIBILITÀ IRAP A REGIME:
La deduzione avviene secondo il principio di cassa.
In definitiva, a partire dal 2008, le società di capitali, le società di persone, le ditte individuali e i lavoratori autonomi hanno dedotto ai fini IRPEF/IRES il 10% di quanto pagato nel corso dell’anno a titolo di IRAP.

RIMBORSO ANNI PREGRESSI

CRITERIO PER DETERMINARE L’IMPOSTA RIMBORSABILE
L’Agenzia delle Entrate fa riferimento al medesimo criterio previsto a regime e pertanto afferma che il rimborso va riferito alle imposte sul reddito, previa rideterminazione della base imponibile al netto del 10% dell’IRAP.
Il rimborso può essere richiesto unicamente mediante apposita istanza da inviare telematicamente all’Agenzia delle Entrate.

MODALITÀ DI RIMBORSO PER I TITOLARI DI REDDITO DA PARTECIPAZIONE
La società comunica ai soci il minor reddito rideterminato per effetto della deduzione dell’IRAP affinché questi possano presentare la domanda telematica per ottenere la restituzioni delle maggiori imposte versate.

MODALITA’ PER LA RICHIESTA DI RIMBORSO
L’Agenzia delle Entrate ha ridefinito i termini di presentazione dell’istanza di rimborso Irpef e Ires, nonché le modalità di erogazione dei relativi rimborsi.
E’ stato individuato un calendario di invio telematico delle istanze scaglionato in base alle regioni di appartenenza come sotto specificato. In merito si evidenzia che l’Agenzia precisa che “le istanze di rimborso si considerano presentate … secondo l’ordine di trasmissione dei relativi flussi telematici determinato dal periodo di tempo intercorrente tra l’attivazione della procedura telematica secondo il programma … e l’invio della stessa istanza, indipendentemente dalla data in cui è avvenuta la trasmissione”. Ciò in modo tale che, come specificato dalla stessa Agenzia nel citato Comunicato stampa, “in nessun caso l’appartenenza a una regione per cui la procedura sarà attivata successivamente rispetto ad altre potrà penalizzare la tempistica di erogazione dei rimborsi”.

Le istanze potranno essere presentate a partire dalle ore 12 del giorno indicato nel seguente calendario:
17/11 Molise, Basilicata e Calabria

19/11 Valle D’Aosta e Friuli Venezia Giulia, Liguria

20/11 Marche e Abruzzo

23/11 Trentino Alto Adige, Umbria e Sardegna

24/11 Toscana

25/11 Puglia

26/11 Piemonte

27/11 Sicilia

30/11 Emilia Romagna

01/12 Veneto

02/12 Lazio (Persone fisiche)

03/12 Lazio (Societa’)

04/12 Campania (Persone Fisiche)

09/12 Campania (Societa’)

10/12 Lombardia (Persone Fisiche)

11/12 Lombardia (Societa’)

Per quanto riguarda le modalità con le quali saranno soddisfatte le richieste di rimborso, sarà data precedenza a quelle relative ai periodi d’imposta più remoti, con priorità secondo l’ordine di presentazione, fermo restando il rispetto dei limiti di spesa stanziati. In caso di insufficienza dei fondi, i rimborsi relativi al periodo d’imposta che non potranno essere interamente pagati saranno erogati proporzionalmente rispetto all’ammontare complessivo dei rimborsi stessi.

Preleva il modello e le istruzioni ufficiali per il rimborso Rimborso per deudicibilità IRAP anni pregressi

Posta elettronica

Entro tale data quindi medici, avvocati, ingegneri, architetti, geometri, consulenti del lavoro, dottori commercialisti ed esperti contabili, ecc. dovranno dotarsi di un indirizzo PEC e comunicare l’indirizzo presso il proprio ordine di appartenenza.

Se vuoi approfondire leggi questi post:

• Pec, ovvero Posta Elettronica Certificata: nuovo obbligo per società e professionisti
• Pec: precisazioni

Tale requisito deve essere dichiarato al momento della presentazione della modulistica al Registro delle Imprese giorno dal quale può legittimamente iniziare l’attività.

Per quanto riguarda il Commercio all’Ingrosso nel settore alimentare, oltre al requisito dell’onorabilità è richiesto anche il possesso dei requisiti professionali da parte del titolare, del legale rappresentante o del preposto all’attività.

Il fatto è che Dottori Commercialisti ecc. non sono automaticamente abilitati al rilascio del visto di conformità. Come previsto dal DM 164/99, per poter rilasciare il visto, che consiste in una verifica della regolarità formale delle dichiarazioni, il professionista  deve averne fatto istanza alla Direzione regionale delle entrate. I requisiti sono:

• l’abilitazione alla trasmissione telematica delle dichiarazioni;
• una polizza assicurativa a copertura dei danni eventuali derivanti da errori nel rilascio del visto di confomità.

Nella polizza non devono essere contemplati scoperti o franchigie, salvo alcune eccezioni, e deve prevedere una copertura postuma quinquennale, cosicchè se un danno viene denunciato nei 5 anni successivi alla scadenza sia ugualmente coperto.

Copia della polizza deve, tra l’altro, essere allegata alla citata domanda.

In buona sostanza essere abilitati al rilascio del visto di conformità è senz’altro costoso per i professionisti.

Non è infatti più necessario  l’attestato di qualificazione/certificazione energetica e presentare all’ENEA il relativo allegato A, ma è sufficiente inviare l’allegato E, ovvero la scheda informativa relativa agli interventi realizzati.

Riferimenti normativi:
Art. 1, commi da 20 a 24, Legge n. 244/2007
Art. 1, commi da 344 a 349, Legge n. 296/2006
Art. 31, Legge n. 99/2009

Non ha alcuna rilevanza il regime contabile adottato, spettando quindi sia ai soggetti in contabilità semplificata, ordinaria, nuove iniziative e minimi.

Possono usufruire del beneficio anche coloro che iniziano l’attività, o dalle società costituite, successivamente all’entrata in vigore della legge.

I beni agevolabili devono essere acquistati nel periodo 01/07/2009 – 30/06/2010.

Imprese a rischio incidenti sul lavoro ex D.Lgs. n. 334/99. Al fine di poter beneficiare dell’agevolazione  devono essere in possesso della documentazione attestante l’adempimento degli obblighi e delle prescrizioni previste da tale Decreto.

Beni agevolabili. La portata dell’agevolazione è ristretta ai beni di cui alla divisione 28 della tabella Ateco 2007 (clicca per visualizzare l’elenco). Tale classificazione è utilizzata per individuare le attività svolte dai “produttori” dei beni agevolabili, indipendentemente dal settore di appartenenza del soggetto potenzialmente beneficiario dell’agevolazione.

I beni agevolabili devono essere nuovi (eventuali rif. circolari 90/E del 2001 e 4/E del 2002).

La detassazione ha rilevanza per le imposte dirette (IRPEF e IRES) e per la base imponibile previdenziale, mentre non si estende all’IRAP.

Il rimborso delle spese per la conservazione delle parti comuni anticipate da uno dei condomini è regolato dall’art. 1134 c.c., da cui il diritto al rimborso è riconosciuto soltanto per le spese urgenti, e cioè quelle che devono essere eseguite senza ritardo e la cui erogazione non può essere differita senza danno; è inapplicabile, invece, nella suddetta ipotesi l’art. 1110 c.c., il quale ha subordinato il diritto al rimborso delle spese anticipate da uno dei comunisti alla mera trascuranza degli altri condomini”; Tribunale Napoli, 22 gennaio 2002: “In un edificio in condominio il rifacimento dei solai, in comunione tra il proprietario del piano superiore e quello del piano inferiore, se disposto e realizzato non consensualmente, ma unilateralmente, è regolato all’art. 1134 c.c.: pertanto il proprietario che abbia di sua iniziativa realizzato i lavori, potrà pretendere il rimborso dall’altro della quota di sua pertinenza solo ove provi l’urgenza dei lavori stessi”).

Cio’ si va ad aggiungere al c.d. “premio di congruità” previsto dall’art. 10, comma 4-bis, Legge n. 146/98, secondo il quale nei confronti dei soggetti congrui anche a seguito di adeguamento, si possa procedere all’accertamento analitico-induttivo ai sensi dell’art. 39, soltanto se le attività non dichiarate (con un massimo di € 50.000) risultino superiori al 40% dei ricavi dichiarati. Inoltre al verificarsi di tale ipotesi, in caso di rettifica, l’Ufficio deve motivare l’atto evidenziando le ragioni che lo hanno indotto a disattendere le risultanze degli studi di settore.
Da notare che la rettifica da parte dell’Ufficio sulla base del citato art. 39 è altresì possibile, oltre che in caso di superamento del citato limite del 40%, anche qualora siano state commesse violazioni di omessa o infedele indicazione in dichiarazione dei dati riguardanti gli studi di settore.

L’obbligo di trasmissione del predetto modello di comunicazione riguarda gli enti associativi di natura privata, con o senza personalità giuridica, che si avvalgono di una o più delle disposizioni in materia di decommercializzazione dei proventi di cui agli artt. 148, TUIR e 4, DPR n. 633/72.

Tra i soggetti obbligati sono ricompresi i consorzi e le associazioni di qualsiasi tipo, incluse, oltre alle associazioni culturali, assistenziali, di promozione sociale, sportive dilettantistiche, anche
le associazioni sindacali e politiche.

Sono esclusi dall’obbligo di comunicazione le associazioni e organizzazioni di volontariato di cui alla Legge n. 266/91, che svolgono attività commerciali rientranti in quelle marginali;  le associazioni pro-loco che hanno optato per il regime forfetario ex Legge n. 398/91; gli enti associativi dilettantistici iscritti al CONI che non svolgono attività commerciali.

La cosiddetta “legge Comunitaria 2008″ (L. 88/09) ha modificato le disposizioni del Codice civile inerenti gli adempimenti pubblicitari che le società sono tenute ad osservare. In particolare e’ stato previsto che le società di capitali riportino le informazioni di cui all’art. 2250 c.c. nel proprio sito web.

Ma quali sono i dati da indicare negli atti e nella corrispondenza (contratti, fatture, ordini, lettere, ecc..)?

Tutte le societa’ (Snc, Sas, Srl, Sapa, Spa)

• la sede della società
• l’ufficio del Registro delle Imprese presso il quale la società risulta iscritta
• il numero di iscrizione presso il Registro delle Imprese
• lo stato di liquidazione a seguito di scioglimento della società

Le societa’ di capitali (Srl, Sapa, Spa)

• il capitale sociale deliberato e versato

Le società di capitali unipersonali

• l’indicazione che trattasi di societa’ con unico socio

Sanzioni

In caso di mancata indicazione dei dati e’ prevista una sanzione pecuniaria da E. 206,00 a E. 2.065,00 nei confronti di “chiunque essendovi tenuto per legge a causa delle funzioni rivestite in una società” (ad esempio, consiglieri C.d.A., Amministratore unico, ecc.) omette di eseguire i sopra citati obblighi pubblicitari.

Dal 31 agosto sono state infatti sospese le abilitazioni ai servizi telematici. Attenzione quindi alle prossime scadenze, compresa quella imminente del 16/09, relativa ad eventuali versamenti mediante F24. La comunicazione dei nominativi, da effettuare entro il 31 ottobre e senza la quale risulta impossibile accedere al servizio, può essere eseguita online, dai rappresentati legali in possesso di propria abilitazione personale ad Entratel o Fisconline oppure presentando o inviando all’ufficio locale dell’Agenzia delle Entrate territorialmente competente l’apposito modulo disponibile sul sito dei servizi telematici. Viene introdotto inoltre un sistema automatico di scadenza delle password.

Attenzione perche’ partire dal 1° novembre tutti i soggetti non persone fisiche che non hanno effettuato la comunicazione di cui sopra saranno disabilitati da Entratel o Fisconline. In questo caso sara’ necessario richiedere una nuova abilitazione.

Documentazione disponibile sul sito web dell’Agenzia delle Entrate

-nello Statuto sociale sia espressamente prevista tale possibilita’;

-i soci devono essere iscritti nel libro soci da almeno tre mesi;

-i soci devono detenere una quota di partecipazione di almeno il 2%.

Mentre la prima condizione, la previsione statutaria, e’ sempre soddisfatta specialmente nelle societa’ costituite recentemente e la terza, il possesso del 2% del capitale, solitamente non costituisce un problema nella maggior parte delle Srl, prevalentemente costituite a livello familiare, l’altra, l’essere iscritti nel libro soci da oltre tre mesi potrebbe essere un ostacolo, in particolare nelle societa’ neo costituite, quando per avviare l’attivita’ spesso i soci finanziano con proprie risorse le casse della societa’.

A ben vedere esiste una scappatoia, se cosi’ si puo’ dire. Infatti la normativa prevede le condizioni sopra indicate per la raccolta del risparmio tra il pubblico, ma non costituisce cio’ la raccolta di denaro effettuata sulla base di trattative personalizzate con singoli soggetti.

Normativa di riferimento: delibera Cicr 19/07/2005. Fonte: Italia Oggi

In pratica la verifica del raggiungimento del quorum può essere benissimo effettuata “per differenza”.

E’ questo quanto deciso in merito ad un verbale relativo ad una delibera condominiale nella quale non erano riportati i nominativi dei condomini che avevano votato a favore con i relativi millesimi.

In particolare “non è annullabile la delibera il cui verbale, ancorché non riporti l’indicazione nominativa dei condomini che hanno votato a favore, tuttavia contenga, tra l’altro, l’elenco di tutti i condomini presenti, personalmente o per delega, con i relativi millesimi, e nel contempo rechi l’indicazione nominatim, dei condomini che si sono astenuti e che hanno votato contro e del valore complessivo delle quote millesimali di cui gli uni e gli altri sono portatori, perché tali dati consentono di stabilire con sicurezza, per differenza, (quanti e) quali condomini hanno espresso voto favorevole e il valore da essi rappresentato nonché di verificare che la deliberazione abbia in effetti superato il quorum richiesto dall’art. 1136 cod. civ.

Documenti: Il testo della sentenza.

Innanzi tutto c’e’ da sottolineare che comunqe il 730 non puo’ essere utilizzato quando a seguito dei nuovi elementi scaturisca un minor credito o un maggior debito d’imposta. In questi casi sussiste comunque l’obbligo di integrare i dati dell’originario modello 730 ma presentando un modello Unico PF (Persone Fisiche).

I casi in cui puo’ essere presentato il modello 730 integrativo e relative scadenze sono le seguenti:

-entro il 18 ottobre 2009 per errori inerenti esclusivamente i dati del sostituto d’imposta (datore di lavoro) che avrebbe dovuto effettuare il conguaglio;

-entro il 26 ottobre 2009 per errori ed omissioni la cui correzione comporta un maggior rimborso o un minor debito (o anche un’imposta uguale). La dichiarazione integrativa non sospende le operazioni di conguaglio e gli acconti. In questo caso e’ anche possibile effettuare correzioni inerenti i dati del sostituto d’imposta.

In tutti i casi in cui si modifichi il sostituto d’imposta il modello 730 integrativo deve essere ripresentato dallo stesso soggetto che ha prestato assistenza fiscale per la presentazione originaria.

Le precisazioni piu’ interessanti sono le seguenti:

• e’ essenziale riportare sulla domanda di emersione il numero di documento di identita’; se il lavoratore e’ privo di documenti idonei non puo’ essere regolarizzato;
• i documenti validi sono il passaporto, il documento di viaggio per gli apolidi e per i rifugiati, lasciapassare delle Nazioni Unite, documento individuale rilasciato dalla Nato, ecc.  (per l’elenco completo vedi la Faq);
• ai fini della valutazione del reddito necessario sono presi in considerazione anche redditi esenti da dichiarazione o Cud. Pertanto forma reddito anche l’assegno di invalidita’ o altre pensioni esenti;
• per nucleo familiare si intendono le persone con la medesima residenza;
• la domanda di regolarizzazione della badante puo’ essere presentata anche da persona diversa da quella assistita;
• la domanda puo’ essere presentata anche da stranieri che hanno presentato richiesta di carta di soggiorno;
• deve essere conservata copia del documento d’identita’ anche se scaduto successivamente alla presentazione della domanda;
• possono subentrare i familiari nell’assunzione in caso di decesso, successivamente alla domanda, della persona non autosufficiente;
• e’ possibile regolarizzare stranieri espulsi per violazione delle norme sul soggiorno;
• non e’ possibile la regolarizzazione  di collaboratori domestici per un orario lavorativo inferiore a 20 ore settimanali.

Link| Faq e Istruzioni compilazione modello  e compilazione F24 (per il pagamento)

Con un contributo in conto interessi la cassa di previdenza di ingegneri e architetti intende aiutare i giovani e facilitare l’accesso alla professione.

L’Inarcassa ha infatti pubblicato un bando per la la concessione di un prestito d’onore che si concretizza in un di abbattimento del 75% degli interessi su finanziamenti da 5 a 10 mila Euro da accendersi presso istituti bancari convenzionati. Le condizioni per accedere sono l’essersi iscritti alla cassa per la prima volta antecedentemente al compimento dei 35 anni ed avere un’anzianità d’iscrizione inferiore a 3 anni.

La richiesta puo’ essere effettuata entro il 31/10 direttamente online dal sito dell’Inarcassa.

Avevamo già parlato della regolarizzazione di colf e badanti  Come già detto in questo post mentre per la regolarizzazione di badanti non è previsto alcun requisito di reddito, per la regolarizzazione di colf è necessario un requisito reddituale, precisamente il testo del decreto recita che occorre il “possesso di un reddito imponibile, risultante dalla dichiarazione dei redditi, non inferiore a 20.000 euro annui in caso di nucleo familiare composto da un solo soggetto percettore di reddito, ovvero di un reddito complessivo non inferiore a 25.000 euro annui in caso di nucleo familiare composto da piu’ soggetti conviventi percettori di reddito”.

Quali redditi conteggiare?

Tralasciando che il reddito possa ovviamente essere accertato anche in assenza di dichiarazione ma semplicemente dal modello Cud, la formulazione dell’articolo 1-ter, che non parla specificatamente di “reddito imponibile Irpef”, lascia intendere che possa essere conteggiato non soltanto l’importo di cui al rigo RN4 del modello Unico PF o il rigo 9 del modello 730, ovvero reddito tassato in via ordinaria, ma anche altri redditi che non confluiscono in tali righe: in particolare redditi a tassazione separata o redditi soggetti ad imposta sostitutiva. E’ questo ad esempio il caso, sicuramente diffuso tra i titolari di partita Iva, dei contribuenti minimi.

Di che importo dev’essere il reddito del nucleo familiare?

In prima battuta si potrebbe pensare E. 20.000,00 per i datori di lavoro con nucleo familiare costituito da un solo soggetto e E. 25.000,00 per nuclei familiari composti da piu’ persone.

In realtà la legge dispone che per determinare l’importo da prendere in considerazione contano solo le persone percettori di reddito (non hanno alcuna rilevanza tutti gli altri): quindi se nel nucleo familiare è presente una solo soggetto percettore di reddito, il limite e’ E. 20.000,00; se nel nucleo familiare sono presenti piu’ soggetti percettori di reddito persona percettore di reddito, E. 25.000,00.

Questo, voluto o no, porta a delle incongruenze: infatti se un nucleo familiare è costituito da 2 sole persone entrambe occupate e complessivamente il reddito e’ di poco inferiore a E. 25.000,00 non potranno regolarizzare alcuna persona; diversamente se in un nucleo familiare composto di 5 persone ne e’ occupata una sola e ha un reddito anche di poco superiore a E. 20.000,00 puo’ procedere all’assunzione.

Documenti: Testo della Legge 102 del 2009 “Conversione in legge, con modificazioni, del decreto legge 1º luglio 2009, n. 78 …”

La tassa occupazione suolo pubblico (TOSAP) rientra tra le spese agevolabili

Quando si ristruttura un immobile può capitare di dover occupare i marciapiedi o altre aree pubbliche con ponteggi, attrezzature o materiali. Per tale occupazione di suolo pubblico deve essere versata una specifica tassa (Tosap). Ora l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che la questa è una delle spese deducibili su cui calcolare la detrazione del 36% spettante sugli interventi di ristrutturazione edilizia, da sommare quindi alle spese edili, tecniche ecc..

Recentemente è stata approvata la norma che disciplina la regolarizzazione di colf e badanti extracomunitari e non, cioè che riguarda le persone addette al lavoro domestico e all’assistenza di persone affette da patologie o handicap che ne limitino l’autosufficienza.

Chi può presentare la domanda

Cittadini Italiani e comunitari

Extracomunitari in possesso di permesso di soggiorno di lungo periodo o di carta di soggiorno

Quante domande è possibile presentare

Ogni persona può presentare fino a 3 domande di emersione: una per colf e due per badanti.

Requisiti

Per la sanatoria di colf: reddito imponibile della famiglia risultante dalla dichiarazione relativa all’anno 2008, non inferiore a E. 20.000,00 per nuclei composti da un solo soggetto percettore di reddito; E. 25.000,00 per nuclei familiari composti da più soggetti.

Per la sanatoria di badanti: nessun requisito di reddito ma occorre una certificazione attestante la limitazione dell’autosufficienza della persona per la quale si richiede l’assistenza. Tale certificazione piò essere rilasciata dal medico i famiglia o da una struttura pubblica e non  necessaria per i cittadini riconosciuti invalidi.

Cosa è necessario fare

Attenzione al pagamento

Prima di presentare la domanda è necessario effettuare il versamento del contributo di E. 500,00 per ciascuna richiesta di regolarizzazione; è inoltre necessario munirsi di una marca da bollo da E. 14,62 in quanto nella domanda deve essere inserito il codice a barre presente sulla marca stessa.

Il pagamento può essere effettuato sin dal giorno 21 agosto mediante l’utilizzo del modello F24 con elementi identificativi. Non si tratta di un normale F24.  Nel campo “elementi identificativi” deve essere indicato il codice fiscale del lavoratore oppure, nel caso questi ne sia sprovvisto, i primi 17 caratteri del numero identificativo di un documento di identità valido. Inoltre il pagamento può essere effettuato presso qualunque sportello bancario, postale oppure per via telematica, ma non è ammesso il pagamento tramite home banking.

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente istituito i codici tributo:

REXT (Datori di lavoro domestico – emersione lavoratori extracomunitari)

RINT (Datori di lavoro domestico – emersione lavoratori  italiani e comunitari)

La presentazione della domanda

Si effettua esclusivamente in via telematica dal 1° al 30 settembre. Non ci sono graduatorie a tempo nè quote d’ingresso: tutte le domande presentate nel periodo previsto hanno le stesse possibilità.

Da notare che la domanda comporta la rinuncia alla richiesta di nulla osta al lavoro subordinato eventualmente presentata in relazione ai flussi 2007/2008. Inoltre in caso di rigetto della domanda il contributo versato non verrà restituito.

Documenti disponibili:

Modello F24 con elementi identificativi

Nei giorni scorsi avevamo parlato dell’agevolazione spettante agli autotrasportatori in questo articolo.

In data odierna l’Agenzia delle Entrate ha individuato il codice tributo da indicare nella colonna importi a credito della sezione erario del modello F24: 6819.

Il periodo di riferimento, da indicare obbligatoriamente, è il 2009, ovvero l’anno in cui il credito è stato concesso.

Dal 6 luglio 2009 la Direzione provinciale sostituisce l’ufficio locale preesistente e si articola ora in Ufficio controlli e Ufficio territoriale.

L’ufficio controlli si occupa di attività di accertamento e contenzioso, l’ufficio territoriale è invece destinato a dare informazioni, controllo formale delle dichiarazioni e accertamenti automatizzati, rilevazione e riscontro dati sugli studi di settore, accertamenti imposta di registro, registrazione atti, effettuazione rimborsi Iva.

Girandola di numeri per il codice ufficio

Il codice ufficio dell’Agenzia delle Entrate di Prato è ora TZ6 e sostituisce il vecchio codice 861. Ma attenzione: il nuovo codice vale solo per gli atti registrati a decorrere dal 6 luglio 2009; per tutti gli atti registrati prima di tale data rimane quindi valido il codice 861. Quindi per esempio per il pagamento dell’imposta di registro annuale relativa ad un contratto registrato prima del 06/07/2009 dovrà essere utilizzato il codice 861.

Non vale lo stesso discorso per gli accertamenti con adesione. Per il pagamento dilazionato dovrà essere in ogni caso utilizzato il codice T8T, indipendentemente dalla data di definizione.

Indirizzi e recapiti telefonici

Tutti i recapiti sono invariati, quindi Via Rimini, 17, Prato, tel 0574 49941.

Il beneficio è differenziato sulla base della massa degli autoveicoli ed in particolare:

Il credito d’imposta può essere utilizzato esclusivamente in compensazione in F24 e non concorre alla formazione del reddito e del valore della produzione ai fini dell’Irap.

Il bonus 2009 è fruibile nel rispetto dei limiti e alle condizioni disposti per gli “aiuti di importo limitato” dal decreto del Presidente del Consiglio dei ministri del 3 giugno 2009.

La documentazione deve essere presentata a mezzo raccomandata senza avviso di ricevimento al Centro operativo di Pescara, via Rio Sparto, 21, 65129, Pescara.

I beneficiari dovranno successivamente indicare in dichiarazione dei redditi l’importo del beneficio.

Qui istruzioni e provvedimento.

Con le modifiche in essere, in Toscana tutte le comunicazioni da effettuarsi al Comune hanno efficacia immediata, ovvero dal giorno di presentazione della domanda. Non occorre perciò attendere i 30 giorni dalla presentazione della documentazione prima di iniziare l’attività di commercio e questo vale sia per le variazioni ma anche per l’inizio attivita’. La comunicazione relativa ad un subentro potra’ essere effettuata entro 60 giorni dal trasferimento dell’azienda.

Il modello COM, quello ministeriale necessario per le comunicazioni, puo’ continuare ad essere utilizzato e verra’ sostituito da altra modulistica che la regione sta’ predisponendo.

Un taglio ai tempi per iniziare l’attivita’.

Con la legge intitolata  “Disposizioni per lo sviluppo economico, la semplificazione, la competitività nonché in materia di processo civile” sono stati modificati i tempi di accesso ad attività che fino ad adesso non potevano essere iniziate immediatamente.

Vediamo meglio.

Agenti e rappresentanti di commercio e mediatori: l’attività puo’ essere iniziata dal giorno in cui viene presentata alla Cemera di Commercio la dichiarazione di possesso dei requisiti previsti dalla normativa vigente, senza dover attendere l’avvenuta iscrizione nel Ruolo. Questo non e’ pero’ stato abolito, tanto che contemporaneamente alla dichiarazione di inizio attività dovra’ essere presentata obbligatoriamente la richiesta di iscrizione al ruolo. Nulla vieta che si possa chiedere l’iscrizione al ruolo senza iniziare l’attività.

Attivita’ di installazione impianti (elettricisti, idraulici ecc.), pulizie, facchinaggio e autoriparatori: anche in questo caso e’ ora possibile iniziare l’attivita’ il giorno stesso in cui viene presentata la dichiarazione di possesso dei requisiti. Pur non esistendo un “ruolo” puo’ essere presentata la dichiarazione contenente i requisiti senza iniziare l’attività ma solo per utilità futura.

Per tutte le attività citate quindi non è possibile attendere i canonici 30 giorni successivi all’inizio dell’attivita’, entro i quali e’ generalmente ammesso comunicare l’attivazione in Camera di Commercio, ma la comunicazione deve essere contestuale.

Ma attenzione: la proroga non riguarda le deleghe in scadenza il 5 agosto per le quali quindi non e’ previsto alcun rinvio. In buona sostanza il rinvio interessa soltanto le deleghe con scadenza originariamente prevista il 17 agosto (!).

Da notare che la proroga è estesa anche agli “adempimenti fiscali” e quindi ad esempio, all’invio della comunicazione dei dati relativi alle dichiarazioni d’intento ricevute.

	Scadenza originaria	Scadenza differita
Pagamento modello F24	05/08/09	Nessun differimento
	17/08/09	20/08/09

Le modalità di rimborso sono l’accredito in conto corrente, in contanti presso un ufficio postale dietro presentazione di un modulo recapitato al domicilio oppure ancora con vaglia cambiario della Banca d’Italia.

L’accredito sul conto corrente rappresenta la modalità di ricezione del rimborso più rapida e sicura. Qui il modulo per comunicare all’Agenzia delle Entrate i dati bancari per il bonifico.

Non è invece necessario che l’immobile per il quale vengono richieste le agevolazioni sia l’abitazione principale.

Nel caso in cui ci sia una pluralità di beneficiari della detrazione, è sufficiente che solo uno invii la documentazione necessaria (ma se vengono inviate 2 o piu’ domande non si decade dal beneficio).

Ai sensi dell’art. 1102 c.c. ciascun condomino può servirsi della cosa comune senza alterarne la destinazione e senza impedire agli altri partecipanti di farne parimenti uso; può apportare, quindi, a proprie spese le modificazioni necessarie per il miglior godimento della cosa.

Sulla base di detto articolo, salvo che il regolamento condominiale non preveda diversamente (e cioè che sia richiesto il consenso dell’assemblea per un diverso uso delle parti comuni), è lecito installare una nuova canna fumaria e ciò senza il preventivo assenso degli altri condomini.

Sussistono, tuttavia, dei limiti anche a seconda delle modalità di realizzazione della canna fumaria.

Valgano, a titolo esemplificativo, le seguenti ipotesi:

A) utilizzazione della canna fumaria comune esistente:

In linea generale, immettere gli scarichi del proprio camino nella canna fumaria comune è un uso lecito della cosa comune, senza che ciò comporti il preventivo consenso né dell’amministratore né dell’assemblea.

Tuttavia, occorre tenere presente che:

1. non è possibile, se ad esempio la canna fumaria comune non fosse più utilizzata, abbattere la parte di essa che passa per il proprio appartamento per inserirvi direttamente il camino, perché, ostruendola all’altezza del proprio piano, si potrebbe impedire ad altri condomini sottostanti di utilizzarla in futuro. Ciò sarebbe consentito solo previo consenso UNANIME dell’assemblea condominiale;
2. se nel regolamento condominiale di natura contrattuale è previsto il consenso dell’assemblea per un diverso uso delle parti comuni, allora si deve rispettare tale norma regolamentare;
3. se la canna fumaria è comunque attiva ed è utilizzata per gli scarichi dell’impianto centralizzato, un tecnico dovrà preventivamente verificare, per ragioni di sicurezza, la possibilità di immettervi i propri scarichi individuali;
4. se, invece, la canna fumaria non è più utilizzata per l’impianto centralizzato, se, altresì, non vi sono vincoli di regolamento contrattuale e l’impianto ha la capacità di contenere le immissioni, allora nulla dovrebbe ostare al suo utilizzo anche individuale.

B) installazione della canna fumaria sul muro esterno (per i piani inferiori all’ultimo):

se la canna fumaria viene installata sulla facciata interna, se è, altresì, di dimensioni limitate, se è collocata a congrua distanza dalle finestre di altri condomini e non ostacola il loro diritto di veduta, la sua installazione può essere effettuata anche senza il consenso dell’assemblea, rientrando nelle ipotesi di cui all’art. 1102 del codice civile.

Diversa e più difficile è l’installazione della canna fumaria sulla facciata esterna, poiché, in tale ipotesi, è necessario che la sua realizzazione non alteri le linee architettoniche, altrimenti l’intervento è vietato dalla legge.

C) installazione della canna fumaria sul lastrico solare di uso comune:

con riferimento a tale ipotesi, si può rinviare alla sentenza della Cassazione n. 2774/1992, secondo la quale “il condomino che inserisca la propria canna fumaria nel lastrico solare comune, incorporandone una porzione con opere murarie, al servizio esclusivo del proprio appartamento, pone in essere un atto di utilizzazione particolare della cosa che non ne compromette necessariamente la destinazione e che deve essere, pertanto, considerato del tutto legittimo se, trattandosi della occupazione di una zona periferica di una parte del tutto trascurabile rispetto alla superficie complessiva del lastrico, possa, in concreto, escludersi che la predetta utilizzazione menomi la funzione di copertura e calpestio del lastrico o le possibilità di uso degli altri comproprietari” (e, infatti, contra, Trib. Roma, n. 2983/2006: “Il condomino che, senza previa autorizzazione inserisce stabilmente e con opere murarie una canna fumaria di dimensioni non limitate (cm. 35×35x143 …) in corrispondenza dell’esiguo cordolo perimetrale del lastrico solare destinato a stenditoio, pone in essere un’occupazione stabile e duratura, non consentita dall’art. 1102 c.c., sottraendo la relativa porzione di bene comune all’uso e godimento di condomini”

Avv. Francesca Pellegrini

Iniziano a farsi sentire gli effetti dell’applicazione dell’art. 2490 comma 5 c.c., introdotto con la riforma del diritto societario. Tale norma prevede la cancellazione delle società  di capitali in liquidazione -srl, spa ecc.-  che non abbiano depositato il bilancio d’esercizio negli ultimi 3 anni.

La procedura viene attivata automaticamente e le società che non rispondono entro 30 giorni agli inviti del Registro imprese a fornire spiegazioni vengono appunto cancellate senza necessità di alcuna pratica.

Obiettivo della norma è quello di avere un’anagrafica delle imprese sempre aggiornata e corrispondente alla realtà ma agevola, in qualche modo, coloro che non hanno adempiuto e che non adempirebbero nemmeno in futuro ad obblighi di legge.

Ma cosa succede dopo la cancellazione?

La cancellazione determina l’estinzione della società, con la conseguenza che i creditori rimasti insoddisfatti possono far valere i propri diritti nei confronti:

• dei soci  in concorrenza con i creditori particolari degli stessi
• del liquidatore in caso di responsabilità diretta dello stesso.

Inolre in caso di infruttuosità dell’azione, può sempre essere richiesto il fallimento della società estinta entro un anno dalla cancellazione.

L’agevolazione consiste nel 20% dell’importo speso, calcolato su un massimo di E. 10.000,00 ed è collegata alla detrazione del 36% delle spese edili. Infatti solo coloro che beneficiano della detrazione del 36% per le spese di ristrutturazione hanno anche la possibilità di recuperare parte di quanto speso per arredare casa.

Condizione per beneficiare della detrazione è aver avviato i lavori dopo il 01/07/08, facendo riferimento alla data indicata alla comunicazione di inizio lavori inviata al Centro operativo di Pescara, ma sono agevolabili solo le spese sostenute dal 07/02/09 al 31/12/09. I beni oggetto di agevolazione sono mobili, elettrodomestici di classe A+ o superiore, televisori e computer. Il pagamento deve avvenire necessariamente tramite bonifico bancario e riportare la causale, il  codice fiscale di chi effettua il pagamento e quello del beneficiario. Per quanto riguarda gli elettrodomestici non sono agevolabili i frigoriferi e i congelatori  per i quali, è operativa un altro incentivo che riconosce, in caso di contestuale “rottamazione” dell’usato, la detrazione del 20%, fino a un valore massimo di E. 200,00 per ciascun apparecchio.

“Gli interventi edilizi agevolati con il bonus ristrutturazioni che consentono l’accesso all’ulteriore bonus arredi sono esclusivamente quelli di manutenzione straordinaria, restauro e risanamento conservativo, ristrutturazione edilizia (articolo 31 della legge 457/1978, lettere b, c e d), effettuati su unità immobiliari residenziali. Pertanto, la detrazione per l’acquisto di mobili ed elettrodomestici non spetta in caso di lavori condominiali, di interventi di manutenzione ordinaria, di realizzazione di garage e posti auto pertinenziali, e di acquisto o assegnazione di immobile facente parte di un edificio ristrutturato da un’impresa di costruzione o ristrutturazione immobiliare o da una cooperativa edilizia.” Dato che la detrazione va calcolata su un importo massimo di E. 10.000,00 e ripartita in cinque quote annuali, il beneficio non potrà superare a E. 400,00 annui.

Da ultimo 2 precisazioni:

• il tetto di E. 10.000,00 va riferito alla singola unità immobiliare anche se le spese sono sostenute da più persone.
• per contro, il beneficio può essere moltiplicato per ogni unità immobiliare su cui l’interessato ha effettuato i lavori e quindi E. 10.000,00 cadauna.

Per il versamento devono essere utilizzate le codeline recapitate a Maggio dall’Inps.

Il versamento dovrà essere effettuato con le modalità solite:

• Titolari di partita Iva: invio telematico/home banking;
• Non titolari di partita Iva: invio telematico/home banking/sportello bancario o postale.

Il calcolo delle codeline può essere effettuato qui direttamente nel sito dell’Inps.

Per tutto quest’anno valgono le vecchie regole,  infatti le recenti novità introdotte con il DL 78/2009, di cui abbiamo parlato qui, saranno operative dal 2010.

Chi può presentare l’istanza di rimborso Modello TR

Per essere richiesto il rimborso l’importo del credito deve essere superiore a E. 2.582,28. I contribuenti che possono presentare l’istanza sono quelli che si trovano almeno in una delle seguenti situazioni:

• aliquota media sulle operazioni attive maggiorata del 10% inferiore a quella sulle operazioni passive;
• operazioni non imponibili per oltre il 25% del totale;
• acquisti di beni ammortizzabili di importo superiore a 2/3 di tutti gli acquisti imponibili;
• soggetti non residenti identificati direttamente o tramite rappresentante fiscale.

Direttamente da casa o dall’ufficio è possibile visualizzare le dichiarazioni dei redditi presentate, gli F23 e F24 versati, controllare di quali enti si ricoprono delle cariche ecc., tutto in modo molto semplice e gratuito. Ora un servizio simile è reso disponibile da Equitalia Polis, il concessionario della riscossione tibuti, che con le stesse credenziali rilasciate dall’Agenzia delle Entrate consente di visualizzare la situazione relativa a cartelle di pagamento dal 2000 in poi, una sorta di estratto conto insomma. Sono così consultabili le cartelle pagate, in corso di pagamento e da pagare, compresi quindi eventuali provvedimenti di sgravio.

Attualmente il servizio non è disponibile per tutte le province ma entro settembre diventerà operativo in tutta Italia, ad esclusione della Sicilia, regione nella quale Equitalia non è presente.

Per collegarsi a Equitalia cliccare qui.

Per richiedere invece nome utente e password cliccare qui e scegliere la voce servizi telematici.

Cosa è necessario per la richiesta di rateazione per importi superiori a E. 5.000,00

Se il contribuente è una persona fisica o titolare di una ditta individuale in contabilità semplificata, deve presentare all’esattoria l’istanza di rateazione, l’attestazione dell’avvenuto pagamento dell’ultima rata scaduta della prima dilazione e l’Isee.

Stesso iter per le richieste di rateazione da parte di società ed enti. I parametri di riferimento sono in questo caso l’Indice di liquidità [(liquidità immediata + liquidità differita) / passività correnti] e dell’indice Alfa (debito complessivo / valore della produzione x 100).  Alla richiesta di dilazione deve essere allegata la situazione economico-patrimoniale, a meno che la nuova istanza sia presentata entro sei mesi dalla data della documentazione prodotta per la prima istanza.

Cosa è necessario per la richiesta di rateazione per importi fino a E. 5.000,00

Se il debito complessivo (dato dalla somma di quello rimanente dalla prima rateazione più quello relativo alla seconda) è uguale o inferiore a E. 5.000,00, quello pregresso non viene considerato e l’istanza va riferita solo al nuovo debito. Quindi, il contribuente può dilazionare i pagamenti in questo modo:

• importi fino a E. 2.000,00, massimo 18 rate
• da E. 2.000,00 a E. 3.500,00, massimo 24 rate
• oltre E. 3.500,00 e fino a E. 5.000,00, massimo 36 rate.

Se il contribuente richiede la rateazione di una somma pari o inferiore a E. 5.000,00 che, sommata a quella pregressa supera E. 5.000,00 può seguire due vie:

• l’accesso semplificato, considerando solo il nuovo debito;
• l’accesso ordinario, secondo le modalità viste per gli importi superiori a E. 5.000,00.

Da notare che passa da E. 15.000,00 a E. 25.00000 l’importo oltre il quale le ditte individuali in contabilità ordinaria, le società di persone ecc. hanno l’obbligo di allegare anche la comunicazione relativa alla determinazione degli indici di liquidità ed Alfa, sottoscritta dai professionisti abilitati. In alternativa tali soggetti possono presentare l’atto costitutivo o lo statuto.

Data valuta e disponibilità per i versamenti

La data valuta è il giorno dal quale decorrono gli interessi, la data disponibilità quella dalla quale è possibile disporre delle somme, e, per concludere, la data operazione coincide corrisponde alla data di contabilizzazione dell’operazione. La data valuta è da sempre stata oggetto di trattativa con la banca. Da adesso invece è la legge, a pena di nullità di ogni accordo contrario, che stabilisce con quanti giorni di ritardo rispetto alla data operazione decorreranno gli interessi (la valuta) che, sempre per legge, coinciderà anche con la data disponibilità: per gli assegni bancari versati in conto corrente la valuta e la disponibilità non potranno superare 3 giorni lavorativi successivi alla data dell’operazione. In caso di versamento di assegni circolari o bonifici la valuta e la disponibilità non potrà superare un giorno lavorativo.

Commissione massimo scoperto

Con il decreto 185/2008 era già stata prevista l’abolizione della commissione massimo scoperto; tuttavia la legge prevedeva alcune eccezioni. E’ così che le banche hanno reintrodotto commissioni similari. Ora sono state eliminate tutte le possibili eccezioni, sebbene sia stato previsto un corrispettivo  omnicomprensivo che tuttavia non potrà superare lo 0,5%,per trimestre dell’importo dell’affidamento, a pena di nullità del patto di remunerazione.

L’Agenzia delle Entrate riconosce quindi che nell’eventuale fase di controllo, effettuata sulla base degli studi di settore, gli uffici dovranno tener conto, di volta in volta, della sussistenza del requisito della mutualità, delle particolari situazioni locali e della tipologia di attività svolta, così da valutare la credibilità dei ricavi presunti a fronte di quanto dichiarato dal contribuente.

La norma prevede che coloro che decidono di “mettersi in proprio”, cioè intraprendere un’attività autonoma, avviare una micro impresa o associarsi in cooperativa, potranno richiedere la liquidazione del trattamento di integrazione salariale straordinaria per il numero di mensilità deliberate e non ancora percepite; nel caso di lavoratori in mobilità, l’ammontare del beneficio è stabilito nel numero massimo di 12 mensilità; quando il lavoratore verrà ammesso al beneficio e prima che questo venga erogato, dovrà dimettersi dall’azienda di appartenenza.

Sarà un successivo provvedimento a determinare le modalità operative dell’agevolazione.

Buona parte delle ammende riguardano l’oblazione per evitare la sanzione penale conseguente alla mancata adozione delle misure minime di sicurezza. In effetti per tale violazione esiste una sorta di ravvedimento che prevede il ripristino delle condizioni di sicurezza e il pagamento di un’oblazione.

Viene quindi eliminato un ostacolo, talvolta, all’adeguamento e uniformate le modalità di versamento di tale tributo a quanto previsto ormai da anni per Irpef, Ires, Irap e saldo Iva.

Chi sceglie di rateizzare il pagamento dell’Iva, dunque, potrà versare la somma dovuta entro il giorno 16 di ciascun mese, maggiorata dei relativi interessi, decorrenti dal mese di scadenza, fino a novembre.

In merito alla compilazione del mod. F24 l’Agenzia precisa che “non occorrerà fornire indicazioni circa l’eventuale rateazione”.

In pratica

Oggi è possibile utilizzare il credito dell’anno precedente a partire dal primo giorno dell’anno successivo (il credito del 2008 poteva essere compensato già del 01/01/2009). Con l’attuazione della norma del decreto in questione tale credito potrà essere utilizzato allo stesso modo di prima ma solo per importi inferiori a E. 10.000,00; al superamento di tale limite l’utilizzo del credito sarà subordinato alla presentazione della dichiarazione e comunque occorrerà attendere il 16 del mese successivo alla presentazione della stessa dichiarazione.

Modalità di presentazione dell’F24

Il decreto prevede che oltre il limite di E. 10.000,00 le deleghe vengano presentate obbligatoriamente utilizzando il canale telematico dell’Agenzia delle Entrate, anche tramite un intermediario, ma non con una presentazione on-line in banca (e certamente non con la presentazione cartacea già esclusa da tempo per i soggetti titolari di partita Iva).

Decorrenza della norma

Il decreto legge entra in vigore il giorno della sua pubblicazione in Gazzetta Ufficiale (01/07/2009). Secondo la stampa specializzata tuttavia le nuove modalità di compensazione non decorrono immediatamente ma presumibilmente decorsi 60 giorni oppure addirittura dal 2010. Infatti lo Statuto del contribuente  (Legge 212 del 2000) prevede che le modifiche normative relative ai tributi periodici si applicano solo a partire dal periodo d’imposta successivo e che in ogni caso non possono essere introdotti adempimenti con scadenza anteriore al sessantesimo giorno dall’entrata in vigore. Siamo quindi in attesa di chiarimenti.

Sanzioni su compensazioni irregolari

Il decreto prevede un inasprimento delle sanzioni su compensazioni di crediti inesistenti, prevedendo una sanzione dal 100 al 200% per importi fino a E. 50.000,00 e del 200% per importi superiori. E’ esclusa in ogni caso, inoltre, la definizione agevolata, che altrimenti avrebbe previsto una riduzione al 25%.

Da notare che già dal 04/07/2006 la compensazione di crediti inesistenti per importi superiori ad E. 50.000,00 costituisce reato.

Altri post sulla manovra estate 2009:

Manovra d’estate 2009: anticipazioni

Manovra d’estate 2009: detassazione investimenti (Tremonti-ter)

Detassazione utili sulla base degli investimenti (alcune precisazioni sull’argomento si trovano qui)

Una delle misure della manovra estiva di maggiore impatto sulla generalità delle imprese è l’agevolazione sull’acquisto di macchinari e attrezzature. Si tratta di una riedizione, snellita e semplificata, delle precedenti agevolazioni ideate da Tremonti.

A chi si rivolge

L’agevolazione non è per tutti. E’ infatti diretta ai titolari di reddito d’impresa qualunque sia la forma giuridica (ditte individuali o società) mentre ne sono esclusi i titolari di reddito professionale e agricolo.

Investimenti ammessi al beneficio

Sono agevolabili gli investimenti in macchinari e attrezzature effettuati  successivamente all’entrata in vigore del decreto ed entro il 30 giugno 2010. I macchinari agevolabili sono quelli di cui al raggruppamento 28 del codice Ateco 2007. Si tratta di macchinari che intervengono meccanicamente e termicamente sui materiali e processi di lavorazione a prescindere dalle attività destinatarie, comprese quelle speciali destinate al trasporto dei passeggeri e merci. La norma non fa distinzione tra beni nuovi o usati nè tra beni acquistati in proprietà, acquisiti in leasing o a noleggio (su quest’ultime modalità sono attesi chiarimenti).

Come funziona

Il beneficio consiste in una detassazione dell’utile fiscale del 50% degli investimenti effettuati nel periodo previsto. Non è necessario alcun confronto con gli investimenti effettuati nei precedenti periodi d’imposta, come invece lo era per le precedenti agevolazioni Tremonti. Molto semplicemente: se gli investimenti sono pari a 100 avrò una detassazione dell’utile di 50 e quindi un risparmio fiscale calcolato su 50.

Revoca dell’incentivo

Il beneficio viene revocato se l’impresa vende i beni agevolati o li destina a finalità estranee all’attività prima del secondo periodo successivo all’investimento. In questo caso il beneficio diventa una sopravvenienza attiva del periodo in cui si è verificato il disinvestimento e quindi sottoposto a tassazione.

(alcune precisazioni sull’argomento si trovano qui)

La Legge 223/2006 aveva infatti introdotto la possibilità di effettuare accertamenti basati sul valore normale, sia ai fini Iva che imposte dirette. In pratica era stato abbandonato il criterio di determinazione del valore basato sulla rendita catastale ed era stata data la possibilità agli uffici impositivi di effettuare accertamenti sulla base dei valori di mercato dei beni. L’Unione Europea non ha trovato corretto questo modo di procedere, dovendosi invece, semmai, ricostruire il corrispetttivo di quella specifica compravendita immobiliare anzichè basarsi su criteri di mercato che magari proprio per quell’atto non vanno bene.

Ecco che da adesso il valore normale torna a costituire soltanto un elemento indiziario nella determinazione del valore della vendita

Con un recente provvedimento questa possibilità, cioè utilizzare dei crediti tributari, è stata estesa, quantomeno in parte, ai debiti verso l’erario per i quali sia stata emessa una  cartella esattoriale.

E’ previsto che a breve coloro che hanno richiesto un importo a rimborso all’Agenzia delle Entrate ed hanno cartelle esattoriali da pagare per debiti erariali riceveranno da parte di Equitalia, la società concessionaria per la riscossione dei tributi, cioè l’esattoria, una comunicazione dove si propone la suddetta compensazione.

Da sottolineare che la compensazione può avvenire solo tra importi a debito/credito verso l’Erario, o più precisamente verso l’Agenzia delle Entrate, a condizione che l’importo a credito sia stato chiesto a rimborso, non essendo sufficiente l’evidenziazione dello stesso in una dichiarazione fiscale.

In seguito potranno stipulare apposite convenzioni con l’esattore anche altri enti fiscali/previdenziali (Agenzia del territori, delle Dogane, Inps, Inail, ecc.).

La proposta di compensazione sarà facoltativa e quindi il contribuente potrà non aderire. La risposta, se positiva, dovrà essere trasmessa entro 60 giorni.

Non potranno essere compensati gli importi risultanti dal condono, i ruoli oggetto di rateazione e dei contribuenti deceduti.

In realtà il risparmio fiscale non è un granchè ma sempre pur meglio di niente.

Inoltre tale deduzione può essere fatta valere anche per i periodi di imposta precedenti al 2008 chiedendo il rimborso della maggiore imposta versata. Per ottenere questo è necessario presentare un’istanza di rimborso. L’istanza deve essere presentata esclusivamente in via telematica entro il 14/09/2009, termine precedentemente previsto al 12 giugno.

E’ possibile fruire dell’agevolazione fiscale anche se l’immobile principale è stato acquistato senza godere dei benefici prima casa.

Proprio in prossimità dei versamenti di imposta derivanti da Unico 2009 l’Agenzia delle Entrate cerca di dissuadere i contribuenti dal porre in essere comportamenti non corretti, segnalando quelle che possono essere delle anomalie dovute ad omissioni o errori relativi a dati determinanti per l’applicazione degli Studi di settore ed avvisando che nel caso in cui siano riscontrate anomalie anche per l’anno d’imposta 2008 , la posizione verrà inserita in apposite liste selettive da utilizzare per i controlli fiscali.

L’esigenza di invitare a un’attenta valutazione delle informazioni da fornire nasce dal riscontro di un numero consistente di casi in cui i contribuenti, pur risultando congrui ai risultati degli studi, presentano anomalie legate all’omissione o alla non corretta indicazione di dati determinanti per l’applicazione degli studi stessi.

In particolar modo le incoerenze riscontrate riguardano le rimanenze di magazzino, i beni strumentali e  l’incidenza dei costi residuali di gestione sui ricavi.

Si passa infatti dal 6% annuo al 4%. L’applicazione della nuova misura è immediata e potrà essere utilizzata sin dai prossimi versamenti rateali d’imposta quali quelli risultanti da Unico 2009, ad esclusione delle persone fisiche che presentano le dichiarazioni alla posta entro il 30 giugno 2009 e scelgono di eseguire i versamenti in modo rateale.

Nel lontano 1998 fu introdotta la possibilità di utilizzare i crediti verso lo Stato per “pagare” altri tributi o contributi mediante l’utilizzo del modello F24. Fu una vera rivoluzione nei rapporti contribuente/fisco in quanto fino ad allora l’unico modo per poter “utilizzare” i crediti fiscali era quello di richiederne il rimborso … per il quale passava molto tempo in quanto come qualcuno sosteneva, si trattava di un meccanismo contro natura per un ufficio delle entrate.

Con la finanziaria 2007 vi era stato un tentativo di introduzione di un monitoraggio preventivo per tutte le compensazioni di importo superiore a E. 10.000,00 ma tale disposizione non è mai stata resa operativa per mancanza di decreti attuativi ed infine è stata abrogata con il recente decreto “anti crisi”.

Il valore delle compensazioni è tuttavia in costante aumento e l’Agenzia delle Entrate ha annunciato controlli preventivi sugli importi compensati, resi più necessari dai risultati delle verifiche effettuate: su 80 mila soggetti controllati, 8 mila presentavano irregolarità, quindi ben il 10%, per un valore complessivo di crediti da recuperare di oltre 300 mila Euro, quasi equamente distribuiti tra “piccoli utilizzatori di crediti” e vere e proprie organizzazioni dedite a false fatturazioni.

Staremo a vedere. Speriamo che non si pongano ostacoli all’utilizzo dei crediti fiscali da parte dei contribuenti onesti.

Pertanto, tutti i contribuenti soggetti agli Studi di settore ed i titolari di reddito di partecipazione, quali soci di società di persone, associati di associazioni tra artisti e professionisti, collaboratori di imprese familiari, coniugi di aziende coniugali, soci di Srl trasparenti, beneficeranno del maggior termine per il versamento delle imposte.

In particolare i nuovi termini per il versamento sono il 6 luglio oppure il 5 agosto con la maggiorazione dello 0,4%. Per tutti gli altri contribuenti i termini rimangono invece invariati al 16 giugno ovvero 16 luglio con la maggiorazione dello 0,4 %.

La proroga in esame dovrebbe riguardare anche al diritto annuale della Camera di Commercio 2009.

E’ possibile compilare l’Unico PF (persone fisiche) in 2 differenti modalità: l’una installando il software sul proprio PC, mentre l’altra, in perfetto stile Web 2.0, direttamente via web nel proprio browser (Internet Explorer, Firefox, ecc.).

Più precisamente la versione web può essere utilizzata dai contribuenti non soggetti agli Studi di settore, che non posseggono redditi da partecipazione e che non devono presentare il modello Iva

Da quest’anno è inoltre disponibile la versione mini dell’Unico. Questo modello semplificato presenta solo quattro facciate ed è dedicato ai contribuenti privati che presentano le situazioni generalmente più semplici e diffuse. Non può invece essere utilizzato dai titolari di partita Iva o da chi deve presentare la dichiarazione per conto di altri (ad esempio eredi o tutori). Il modello Unico mini non può essere utilizzato nemmeno per presentare una dichiarazione correttiva o integrativa.

Per prelevare il software clicca qui.

Tale slittamento è conseguente al rilascio solo pochi giorni fa di una nuova versione degli Studi di settore in versione crisi e  potrà permettere a professionisti ed imprese di avere qualche giorno in più per effettuare e verificare i calcoli.

I nuovi termini di versamento dovrebbero essere il 6 luglio e il 5 agosto (rinviati rispettivamente dal 16 giugno e 16 luglio).

Rimangono invece immutate le scadenze per tutti coloro che non sono soggetti agli Studi di settore.

Già in precedenza, in questo articolo, avevamo espresso alcuni dubbi in merito alla “semplificazione” relativa all’abolizione del libro soci nelle Srl.

Ora anche altri, vedi ad es. l’articolo pubblicato su Italia Oggi del 23 maggio 2009, stanno evidenziando come dall’eliminazione di tale registro, o comunque la sua adozione in forma soltanto facoltativa, ne consegua una moltiplicazione di comunicazioni da effettuare al registro delle imprese tenuto dalle Camere di Commercio, con un incremento proporzionale di costi per le imprese.

Infatti è necessario comunicare, sempre in via telematica e con l’apposito software, una qualsiasi variazione della compagine sociale che invece, prima poteva semplicemente essere annotata sul libro soci. Ricordiamo che deve essere comunicata la variazione dell’indirizzo di residenza del socio, come anche l’indirizzo mail o fax cui di norma lo statuto sociale fa riferimento per la convocazione dell’assemblea.

Ricordiamo anche che la norma stabiliva l’obbligo di comunicare l’elenco dei soci entro il 30/03/09. Chi ancora non avesse provveduto è tenuto a farlo ma sarà soggetto al versamnto, oltre che dei diritti di segreteria solitamente dovuti per tutte le pratiche depositate in Camera di ommercio, anche delle sanzioni a carico degli amministratori di circa E. 400,00.

Le agevolazioni saranno incentrate su aggregazioni di aziende e formazione.

Saranno infatti agevolate le aggregazioni di piccole e medie imprese iscritte all’albo degli autotrasportatori attuate mediante fusione, incorporazione e conferimento d’azienda. L’obiettivo è quello di far nascere soggetti che abbiano una maggiore strutturazione proprio in un settore caratterizzato da una forte frammentazione dell’offerta. Ai fini del regolamento saranno considerate piccole e medie imprese  rispettivamente quelle che occupano meno di 50 o 250 dipendenti e che fatturano annualmente meno di 10 milioni e 50 milioni di Euro. Non saranno incentivate tutte le operazioni che interesseranno società controllanti, controllate e collegate. L’agevolazione consiste in una sovvenzione fino al 50% dei costi ammissibili, cioè consulenze per il progetto di aggregazione, compresa l’assistenza legale e notarile.

Sul fronte della formazione verranno invece incentivati corsi di formazione realizzati nel biennio 2009/2010, corsi che avranno certamente conseguenze positive in termini di sicurezza, sia stradale che sul lavoro. Da notare che i soggetti che potranno realizzare la formazione sono necessariamente enti di diretta emanazione di associazioni di categoria o ad esse affiliati.

I termini e le modalità per il versamento, da effettuarsi da parte di tutte le imprese iscritte in Camera di Commercio, sono gli stessi previsti per il versamento delle imposte e quindi il 16 giugno oppure il 16 luglio con la maggiorazione dello 0,4%.

L’importo da versare varia come segue.

Imprese iscritte nella sezione speciale (piccoli imprenditori, artigiani, agricoltori, società semplici)

• E. 88,00, per le ditte individuali, E. 144,00, per le società semplici non agricole, E. 170,00, per le società tra professionisti

Imprese iscritte nella sezione ordinaria

I soggetti iscritti nella sezione ordinaria del Registro imprese devono invece calcolare il diritto annuale applicando le aliquote per scaglioni di fatturato dell’esercizio 2008:

Scaglioni di fatturato		Aliquote
da euro	a euro
0	100.000	200 euro (misura fissa)
oltre 100.000	250.000	0,015%
oltre 250.000	500.000	0,013%
oltre 500.000	1.000.000	0,010%
oltre 1.000.000	10.000.000	0,009%
oltre 10.000.000	35.000.000	0,005%
oltre 35.000.000	50.000.000	0,003%
oltre 50.000.000		0,001% (fino a un massimo di 40.000 euro)

Imprese con più unità locali

Per ciascuna unità locale deve essere versato un importo del 20% di quanto dovuto per la sede principale,  fino a un massimo di E. 200,00, avendo cura di indicare il codice della Camera di Commercio dell’unità  locale.

Modalità di pagamento

Il versamento va effettuato utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica.

Maggiorazioni

Alcune Camere di Commercio prevedono delle maggiorazioni. Ad esempio per Prato gli importi vanno aumentati del 20% (qui le istruzioni complete).

PER LE ESPROPRIAZIONI DI PUBBLICA UTILITA’

Tabelle V.A.M. valevoli per l’anno 2008/2009

(approvate dalla Commissione Espropri della Provincia di Prato)

Il nuovo bollettino tiene conto delle modifiche dettate dalla “manovra di primavera” (Dl 93/2008). e vengono quindi eliminate le caselle che permettevano al contribuente di riportare l’importo dell’ulteriore detrazione per l’abitazione principale. Il bollettino, valido a partire dall’acconto 2009, è utilizzabile sia per i pagamenti diretti alla tesoreria del Comune dove sono situati gli immobili, sia per i pagementi effettuati tramite i concessionari della riscossione.

In alternativa rimane sempre la possibilità di versare l’Ici mediante il modello F24, che consente la compensazione di crediti, oltre a poter essere utilizzato senza dover pagare alcuna commissione.

Si è espressa così la Suprema Corte con la sentenza n. 10955 del 12 maggio 2009, in accoglimento di un ricorso dell’amministrazione finanziaria. Infatti è stato sancito che la notifica mediante consegna a persona di famiglia è pienamente valida in quanto risulta sufficiente l’esistenza di un vincolo di parentela o di affinità (cioè la “parentela” con i parenti del coniuge) tale da giustificare la presunzione che la persona di famiglia consegnerà l’atto al destinatario. Resta infatti a carico di colui che dichiara di non aver ricevuto l’atto di provare il carattere del tutto occasionale della presenza del consegnatario in casa propria, senza che rilevino a tal fine le certificazioni anarafiche del familiare.

Il numero delle rate varia in relazione all´importo da versare:

• fino a E. 5.000,00 possono essere versate un numero massimo di 6 rate trimestrali (quindi in 18 mesi) senza necessità di prestare alcuna garanzia;
• tra E. 5.000,01 e E. 50.000,00 possono essere versate un numero massimo di 20 rate trimestrali (quindi 5 anni) senza necessità di prestare alcuna garanzia;
• oltre E. 50.000,00 possono essere versate un numero massimo di 20 rate trimestrali, previa prestazione delle garanzie previste dalla legge, che devono essere prodotte all´ufficio entro dieci giorni dal versamento della prima rata.

Sul sito dell’Agenzia delle Entrate è possibile reperire tutte le informazioni, predisporre la rateizzazione e compilare automaticamente le deleghe F24.

Le rate sono trimestrali e di pari importo. Sulle rate successive alla prima sono dovuti gli interessi al tasso del 3,5% annuo.

L´Agenzia delle Entrate, per agevolare i contribuenti nel calcolare gli importi delle rate e dei relativi interessi, ha predisposto un´apposita applicazione che consente anche la stampa dei modelli F24. Collegati qui.

I cambiamenti nella nostra epoca avvengono in fretta in tutti i settori e non risparmiano certo il settore amministrativo-contabile, che anzi in molti casi, per questioni di praticità o per obbligo, ne è talvolta avanguardia. Mi riferisco ad esempio all’introduzione della Smart Card, con la quale si appone la firma digitale, o alla PEC, la Posta elettronica certificata.

Dai tempi di Luca Pacioli, il matematico inventore della partita doppia, fino all’introduzione della contabilità meccanizzata, cioè fatta con il computer, poco era cambiato nella modalità di effettuare le registrazioni e nella tenuta dei registri contabili: tutto si faceva e si conservava su carta. Successivamente, con i computer, è cambiata la modalità di inserimento delle scritture contabili, cioè si è passati da una contabilità tenuta manualmente ad una contabilità meccanizzata, ma con i registri rigorosamente stampati ancora su carta.

Con l’introduzione dell’art. 2215-bis del Codice Civile viene fatto un ulteriore passo avanti, cioè viene consentito di non stampare su carta i registri. Ma la disposizione non si limita a disciplinare la tenuta del libro giornale o del libro inventari, riguarda anche i libri sociali, le fatture emesse e ricevute, lettere, telegrammi, oltre a tutte le altre scritture contabili previste dalle disposizioni fiscali, quali i registri Iva e il registro beni ammortizzabili.

La norma prevede tuttavia e giustamente alcune formalità di tenuta, reintroducendo quello che su carta era stato recentemente abolito (era il 2001), quantomeno con riferimento ai registri fiscali, in favore della “semplificazione”, ossia la vidimazione o bollatura iniziale e successiva. Viene infatti introdotta la marcatura trimestrale e la firma digitale dell’imprenditore da apporre ai documenti tenuti digitalmente.

La marcatura trimestrale, però, rende poco appetibile la tenuta informatica delle scritture contabili ecc., dato che attualmente in caso di tenuta cartacea delle stesse è prevista la possibilità di stamparle anche annualmente e con termini piuttosto lunghi, dato che possono essere predisposte entro i tre mesi successivi al termine di scadenza dell’invio delle dichiarazioni.

Da notare che il Codice Civile, con questo articolo, si occupa solo della tenuta dei registri ecc., ma non della conservazione, per la quale occorre fare riferimento alle regole dettate dall’art. 43 del codice dell’amministrazione digitale.

Art. 2215 bis C.C. – Documentazione informatica

“I libri, i repertori, le scritture e la documentazione la cui tenuta è obbligatoria per disposizione di legge o di regolamento o che sono richiesti dalla natura o dalle dimensioni dell’impresa possono essere formati e tenuti con strumenti informatici.

Le registrazioni contenute nei documenti di cui al primo comma debbono essere rese consultabili in ogni momento con i mezzi messi a disposizione dal soggetto tenutario e costituiscono informazione primaria e originale da cui è possibile effettuare, su diversi tipi di supporto, riproduzioni e copie per gli usi consentiti dalla legge.

Gli obblighi di numerazione progressiva, vidimazione e gli altri obblighi previsti dalle disposizioni di legge o di regolamento per la tenuta dei libri, repertori e scritture, ivi compreso quello di regolare tenuta dei medesimi, sono assolti, in caso di tenuta con strumenti informatici, mediante apposizione, ogni tre mesi a far data dalla messa in opera, della marcatura temporale e della firma digitale dell’imprenditore, o di altro soggetto dal medesimo delegato, inerenti al documento contenente le registrazioni relative ai tre mesi precedenti.

Qualora per tre mesi non siano state eseguite registrazioni, la firma digitale e la marcatura temporale devono essere apposte all’atto di una nuova registrazione, e da tale apposizione decorre il periodo trimestrale di cui al terzo comma.

I libri, i repertori e le scritture tenute con strumenti informatici, secondo quanto previsto dal presente articolo, hanno efficacia probatoria di cui agli articoli 2709 e 2710 del codice civile.”

In questo blog avevamo già parlato di questi argomenti nei seguenti articoli:

Trattamento fiscale spese alberghi e ristoranti

Spese alberghi e ristoranti: novità

Iva su spese alberghi e ristoranti

La circolare dell’IRDCEC è così strutturata:

SOMMARIO:
1. Premessa.
2. Le spese di rappresentanza nel reddito di impresa. Generalità e decorrenza della nuova disciplina.
2.1. I tratti caratteristici delle spese di rappresentanza e loro inerenza all’attività esercitata.
2.2. Il requisito di congruità.
2.3. I beni distribuiti gratuitamente di valore unitario non superiore a cinquanta euro.
2.4. Gli adempimenti a carico dei contribuenti.
3. Le spese non considerate di rappresentanza.
3.1. Discipline speciali derogatorie delle norme in materia di spese di rappresentanza.
4. La disciplina ai fini dell’IVA delle spese di rappresentanza.
5. Il nuovo regime ai fini dell’IVA delle spese relative a prestazioni alberghiere e a somministrazioni di alimenti e bevande.
6. Il nuovo regime ai fini delle imposte sui redditi delle spese relative a prestazioni alberghiere e a somministrazioni di alimenti e bevande.
7. La disciplina ai fini dell’IRAP delle spese di rappresentanza e di vitto e alloggio.
7.1. Società di capitali ed enti assimilati.
7.2. Imprenditori individuali, società di persone commerciali e soggetti assimilati.
7.3. Persone fisiche, società semplici e soggetti ad essi equiparati esercenti arti e professioni.

ed è liberamente scaricabile qui.

Precisamente nelle previsioni del Ministero delle Finanze

• gli accertamenti basati sugli Studi di settore si attesteranno attorno ai 415.000 all’anno, con un decremento rispetto a quanto precedentemente stabilito (445.000);
• gli accertamenti con Redditometro passeranno da 12.500 nel 2009 a 35.000 nel 2011.

I controlli parrebbero quindi numericamente stabili o in diminuzione. Non è così. Infatti l’obiettivo degli accertamenti delle indagini finanziarie passa da 7.500 nel 2009 a 10.000 nel 2011. Ma la differenza numericamente rilevante la faranno gli accertamenti di iniziativa d’ufficio nei confronti di imprese e professionisti che passeranno da 140.000 nel 2009 a 170.000 nel 2011.

Con il DL 185/2008 sono state introdotte alcune novità in merito all’istituto dell’accertamento con adesione.

E’ stato previsto che l’Agenzia delle Entrate indichi già nell’invito a comparire le maggiori imposte, sanzioni ed interessi in caso di definizione agevolata.

Ma la modifica senz’altro di maggiore rilievo riguarda le sanzioni applicate. Infatti in caso di adesione avvenuta entro 15 giorni prima della data fissata per la convocazione le sanzioni vengono ridotte del 50%. Ciò quindi significa che le sanzioni dovute corrispondono, in quel caso, ad un ottavo del minimo anzichè un quarto.

Questo per evitare il contraddittorio, la fase in cui cioè il contribuente e l’ufficio sarebbero potuti dovuti addivenire ad una determinazione concordata dei tributi dovuti.

Un ulteriore vantaggio per il contribuente che aderisce all’invito è quello di poter rateizzare il pagamento delle somme dovute e senza dover prestare garanzie. Inoltre l’abbattimento delle sanzioni resta valido anche nel caso in cui il contribuente non adempia con regolarità al pagameto così rateizzato.

Difficile non aderire!

Inoltre, al fine di stimolare gli Uffici a instaurare il contraddittorio formulando la proposta di accertamento con adesione, è stato previsto che se l’Ufficio non ha invitato il contribuente a comparire le sanzioni siano ridotte alla metà.

Qui il testo completo della sentenza.

A decorrere dal 28/04/2009 la facoltà di differire l’IVA al momento del pagamento della fattura emessa è esteso alla generalità dei soggetti passivi IVA che hanno un volume d’affari 2008 non superiore a € 200.000.

Per approfondire:

Al via l’Iva per cassa

Decreto “anti-crisi” e l’Iva “per cassa”

Per far questo, dato che il documento che ne attesta il versamento è intestato al defunto, la circostanza che l’onere è stato integralmente assolto dal coniuge superstite dovrà risultare dalle ricevute relative ai pagamenti effettuati.

Nel caso esaminato, il contribuente avendo provveduto, in qualità di erede e di soggetto beneficiario del trattamento pensionistico, al pagamento dei contributi previdenziali dovuti dal coniuge defunto, in mancanza dei quali non sarebbe stata erogata la pensione di reversibilità, deve riconoscersi al coniuge superstite la possibilità di portare in deduzione dal proprio reddito complessivo e nella misura effettivamente sostenuta, detti contributi.

Qui il testo integrale della risoluzione.

La presentazione delle domande è tuttavia subordinata alla pubblicazione di una circolare ministeriale applicativa che dovrà essere adottata entro il 21 giugno prossimo.

Il decreto prevede l’assegnazione di finanziamenti pubblici agevolati a persone fisiche, società ed enti, nella misura del 70% e fino al 90% dell’investimento in

• impianti di produzione energetica a fonti rinnovabili o a basso consumo
• progetti di ricerca su nuove tecnologie sostenibili
• misure volte all’abbatimento di gas serra.

I finanziamenti saranno concessi, fino ad esaurimento fondi (200 milioni di Euro, per il 2009), in base alla meritevolezza e alla tempestività delle domande. Le domende potranno essere presentate decorsi 15 giorni e non oltre i 135, dalla pubblicazione iu Gazzetta Ufficiale della circolare attuativa.