Comunicazione delle operazioni con paesi a fiscalita’ privilegiata o black list
Di recente e’ stato introdotto un nuovo adempimento periodico, ovvero l’obbligo di effettuare una apposita comunicazione all’Agenzia delle Entrate nel caso in cui si effettuino operazioni di acquisto o di vendita nei confronti di operatori economici con sede, residenza o domicilio nei paesi a fiscalita’ privilegiata, i cosiddetti paesi black list.
Sotto e’ riportato l’elenco completo, ma non bisogna credere che si tratti di paesi lontani da noi in quanto sono compresi anche San Marino, Principato di Monaco e Svizzera.
L’obbligo di comunicazione interessa tutti i soggetti Iva, quindi sia imprese che professionisti.
Sono invece esclusi i contribuenti minimi (art. 1 comma 96 e segg. L. 244/2007) e coloro che applicano il regime delle nuove iniziative produttive (art. 13 L. 388/2000).
Sono soggette alla comunicazione anche le operazioni effettuate da un operatore nazionale con un rappresentante fiscale o una stabile organizzazione nominato o situata in un paese non in black list.
Periodicita’ della comunicazione e termini di presentazione
La comunicazione, da effettuarsi esclusivamente in via telematica entro l’ultimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento, puo’ essere presentata trimestralmente dai soggetti che negli ultimi 4 trimestri e per ciascuna categoria di operazioni (beni o servizi) non hanno superato il limite trimestrale di E. 50,000, altrimenti deve essere presentata mensilmente.
La comunicazione puo’ essere presentata mensilmente anche dai non obbligati, ma questi debbono poi mantenere tale periodicita’ per l’intero anno.
Inoltre il superamento del limite in una singola categoria di operazioni fa estendere l’obbligo di comunicazione mensile a tutte le categorie di operazioni oggetto di comunicazione.
Per determinare le operazioni da considerare nel periodo in oggetto e’ necessario fare riferimento alla data di registrazione nei registri Iva, ovvero nelle scritture contabili obbligatorie, o in mancanza il momento del pagamento.
Scadenza elenchi Black list 2010
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Soggetto
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Periodo riferimento
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Scadenza
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Mensile
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Ottobre
Novembre
Dicembre
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30/11/10
31/12/10
31/01/10
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Trimestrale
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4^ trimestre
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31/01/11
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In caso di omessa presentazione o di comunicazione con dati errati o incompleti e’ possibile i ravvedimento operoso con applicazione di sanzioni ridotte.
Elenco paesi black list
Alderney (Aurigny);
Andorra (Principat d’Andorra);
Anguilla;
Antigua e Barbuda (Antigua and Barbuda);
Antille Olandesi (Nederlandse Antillen);
Aruba;
Bahama (Bahamas);
Bahrein (Dawlat al-Bahrain);
Barbados;
Belize;
Bermuda;
Brunei (Negara Brunei Darussalam);
Costa Rica (Republica de Costa Rica);
Dominica;
Emirati Arabi Uniti (Al-Imarat al-’Arabiya al Muttahida);
Ecuador (Repuplica del Ecuador);
Filippine (Pilipinas);
Gibilterra (Dominion of Gibraltar);
Gibuti (Djibouti);
Grenada;
Guernsey (Bailiwick of Guernsey);
Hong Kong (Xianggang);
Isola di Man (Isle of Man);
Isole Cayman (The Cayman Islands);
Isole Cook;
Isole Marshall (Republic of the Marshall Islands);
Isole Vergini Britanniche (British Virgin Islands);
Jersey;
Libano (Al-Jumhuriya al Lubnaniya);
Liberia (Republic of Liberia);
Liechtenstein (Furstentum Liechtenstein);
Macao (Macau);
Malaysia (Persekutuan Tanah Malaysia);
Maldive (Divehi);
Maurizio (Republic of Mauritius);
Monserrat;
Nauru (Republic of Nauru);
Niue;
Oman (Saltanat ‘Oman);
Panama (Republica de Panama’);
Polinesia Francese (Polynesie Francaise);
Monaco (Principaute’ de Monaco);
San Marino (Repubblica di San Marino);
Sark (Sercq);
Seicelle (Republic of Seychelles);
Singapore (Republic of Singapore);
Saint Kitts e Nevis (Federation of Saint Kitts and Nevis);
Saint Lucia;
Saint Vincent e Grenadine (Saint Vincent and the Grenadines);
Svizzera (Confederazione Svizzera);
Samoa (Indipendent State of Samoa);
Taiwan (Chunghua MinKuo);
Tonga (Pule’anga Tonga);
Turks e Caicos (The Turks and Caicos Islands);
Tuvalu (The Tuvalu Islands);
Uruguay (Republica Oriental del Uruguay);
Vanuatu (Republic of Vanuatu).
