Gli assegni bancari o circolari o vaglia postali o cambiali possono essere rilasciati in forma libera ovvero senza la clausola di non trasferibilità a seguito di una specifica richiesta scritta e pagando E. 1,50 a titolo di imposta di bollo per ciascun assegno ecc. richiesto.

Gli assegni liberi potranno essere utilizzati esclusivamente per importi inferiori ad euro 5000. Vi è da dire che il Ministero delle Finanze nella circolare 281178 ha precisato che il limite deve essere riferito solo per il singolo assegno e quindi se vengono utilizzati piu’ assegni per la medesima operazione non sono cumulabili fini del calcolo dell’importo totale del trasferimento. Nella citata circolare viene anche specificato che gli assegni messi all’ordine mittente, quelli a me medesimo, non possono circolare qualunque sia l’importo e l’unico utilizzo è la girata per l’incasso.

Sanzioni
Per il trasferimento di denaro e titoli al portatore di importo pari o superiore ad euro 5000 è prevista una sanzione dall’1% al 40% dell’importo trasferito e comunque non inferiore ad euro 3000. In caso di importi superiori ad euro 50.000 la sanzione è compresa tra il 5% e il 40% dell’importo trasferito fermo restando l’importo minimo di euro 3000.
Tale sanzione è applicabile non solo al soggetto che ha effettuato il pagamento ma anche a colui che ha ricevuto le somme in contante.
Da notare che nell’iter di conversione della legge sono state escluse dall’applicazione delle sanzioni le infrazioni commesse dal 31 maggio al 15 giugno 2010.
Inoltre l’articolo 60 del D.Lgs. n. 231/2007 consente il pagamento di un’oblazione per le violazioni di importo non superiore a € 250.000 prevedendo il pagamento minimo, entro 60 giorni dalla notificazione della violazione, di una somma misura ridotta pari a un terzo del massimo o se più favorevole pari al doppio del minimo.
Non sono tuttavia ammessi alla possibilità di oblare i destinatari degli obblighi antiriciclaggio.

La legge 122 del 2010 all’articolo 29 comma quattro ha ora previsto la pena  della reclusione da uno a sei anni nel caso in cui si sottragga al fisco, tra imposte, interessi e sanzioni, un importo superiore a euro 200.000, pena che la legge contempla invece da sei mesi a quattro anni per importi da euro 50.000 a 200.000.

La norma sopra menzionata e’ riferibile sia a quei soggetti che evadono le imposte non dichiarando i redditi al fisco o che li dichiarano in misura ridotta e che sono oggetto di accertamento, sia a quei soggetti che pur presentando regolarmente le dichiarazioni dei redditi e Iva non effettuano poi il versamento delle imposte e mettono in atto dei comportamenti per rendere inutile l’esecuzione forzosa.

Riepilogando:

Da notare che l’inasprimento delle pene ha come riflesso l’attivazione procedure investigative più importanti quali ad esempio le intercettazioni ambientali e telefoniche.

09/08/10

Costi non documentati? Le sanzioni le paga il commercialista!

Sulla base della sentenza n. 9916 del 26 aprile 2010 della terza sezione civile della Corte di cassazione, i costi vanno adeguatamente documentati, altrimenti il commercialista paga le sanzioni comminate dall’ufficio per dichiarazione non veritiera e non vale la giustificazione del disordine in contabilita’.

La sentenza in commento ripropone l’annosa questione relativa alla determinazione della responsabilita’ fiscale di un professionista nello svolgimento della sua attivita’. Tuttavia e’ da rilevare che la stessa giurispruenza della Cassazione non riconosce ai commercialisti lo status di professionisti a presidio di un pubblico interesse, affermando invece che la consulenza e l’assistenza tributaria e’ liberamente esercitabile da qualsiasi soggetto.

Rimando al precedente post per i dettagli sui soggetti obbligati e modalita’ versamento.

In caso di tardivo versamento e’ possibile effettuare il ravvedimento operoso: entro il prossimo 16/03/2010 e’ quindi possibile regolarizzare l’imposta dovuta per il 2009.

Aggiungo che le società di capitali costituite successivamente al primo gennaio 2010 non sono tenute ad effettuare il pagamento in quanto hanno gia’ provveduto con bollettino postale, c/c 6007  intestato all’Ufficio delle Entrate – Centro operativo di Pescara, versamento da esibire all’Agenzia delle Entrate al momento della presentazione della dichiarazione di inizio attività (mod. AA7/10).

25/02/2010

E’ inoltre atteso un Decreto Ministeriale che dovrebbe disporre il rinvio dei termini di presentazionedegli elenchi relativi ai primi periodi del 2010.

18/02/2010

La comuncazione deve essere trasmessa in via telematica tramite Entratel o Fisconline entro il 16 del mese successivo a quello di ricezione.

Le sanzioni previste per gli inadempienti

Il cedente o prestatore che omette di inviare, nei termini previsti, la comunicazione o la invia con dati incompleti o inesatti è punito con una sanzione amministrativa dal cento al duecento percento dell’imposta non applicata ed e’ responsabile in solido con il soggetto acquirente dell’imposta evasa correlata all’infedeltà della dichiarazione ricevuta.

E’ prevista la regolarizzazione di eventuali errori mediante l’istituto del ravvedimento operoso sia per le dichiarazioni omesse che per quelle errate. La correzione deve essere effettuata entro un anno dall’omissione o dall’errore, versando la sanzione ridotta.

Qui di seguito il link ad un facsimile di dichiarazione d’intento.

La cosiddetta “legge Comunitaria 2008″ (L. 88/09) ha modificato le disposizioni del Codice civile inerenti gli adempimenti pubblicitari che le società sono tenute ad osservare. In particolare e’ stato previsto che le società di capitali riportino le informazioni di cui all’art. 2250 c.c. nel proprio sito web.

Ma quali sono i dati da indicare negli atti e nella corrispondenza (contratti, fatture, ordini, lettere, ecc..)?

Tutte le societa’ (Snc, Sas, Srl, Sapa, Spa)

• la sede della società
• l’ufficio del Registro delle Imprese presso il quale la società risulta iscritta
• il numero di iscrizione presso il Registro delle Imprese
• lo stato di liquidazione a seguito di scioglimento della società

Le societa’ di capitali (Srl, Sapa, Spa)

• il capitale sociale deliberato e versato

Le società di capitali unipersonali

• l’indicazione che trattasi di societa’ con unico socio

Sanzioni

In caso di mancata indicazione dei dati e’ prevista una sanzione pecuniaria da E. 206,00 a E. 2.065,00 nei confronti di “chiunque essendovi tenuto per legge a causa delle funzioni rivestite in una società” (ad esempio, consiglieri C.d.A., Amministratore unico, ecc.) omette di eseguire i sopra citati obblighi pubblicitari.

Sono destinatari della norma, e quindi tenuti ad applicarla, tutti coloro che per fini non esclusivamente personali trattano o detengono dati.

Perciò l’obbligo riguarda tutti:  aziende, professionisti, associazioni in genere, ecc. ecc..

In base alla tipologia dei dati trattati ed alla modalità, gli obblighi sono diversi.

Le disposizioni riguardano tutte le operazioni che hanno per oggetto dati personali, relativi a persone fisiche o giuridiche, sia in modalità cartacea che informatizzata.

Tra i diversi adempimenti da osservare si ricordano quelli relativi alla informativa da rilasciare agli interessati, con la precisazione delle finalità, modalità, natura, ambito di comunicazione e diffusione.

Il trattamento dei dati senza il rispetto delle predette condizioni e senza il relativo consenso, ove previsto, non e’ conforme alla legge ed e’ sanzionabile.

La formazione del personale in materia di privacy, la formalizzazione per scritto delle nomine a tutti coloro che a vario titolo trattano dati, il salvataggio ed il ripristino periodico dei dati, e la protezione da attacchi esterni, sono alcune tra le misure da adottare.

Tocchini Davide

Il Governo ha varato una serie di incentivi volti a contrastare la crisi del settore industriale, con particolare riferimento al settore automobilistico, nonché a potenziare le misure fiscali finalizzate al rispetto degli obiettivi del protocollo di Kyoto in materia di emissione di gas-serra.

INCENTIVI PER L’ACQUISTO DI VEICOLI NUOVI:

Viene riproposto un contributo per la rottamazione dei veicoli. L’aspetto comune degli incentivi è che si deve trattare di sostituzione, realizzata attraverso la demolizione, di veicoli di categoria euro 0, euro 1 ed euro 2 immatricolati fino al 31.12.99, con veicoli nuovi di categoria euro 4 o euro 5 (euro 3 per i motocicli).

L’agevolazione compete “per i veicoli nuovi acquistati, anche in locazione finanziaria, con contratto stipulato tra venditore e acquirente a decorrere dal 7 febbraio 2009 e fino al 31 dicembre 2009, purché immatricolati non oltre il 31 marzo 2010.”

L’ammontare del contributo, la tipologia di veicoli interessati e le altre condizioni variano a seconda del tipo di veicolo acquistato e del tipo di veicolo sostituito e vanno da un minimo di € 500,00 (per la sostituzione di motocicli e ciclomotori) ad un massimo di € 4.000,00 (per la sostituzione di Autocarri).

Sempre a decorrere dal 07/02/09 vengono inoltre rideterminati i seguenti incentivi:

• € 500 per l’installazione di impianti di GPL;
• € 650 per l’installazione di impianti a metano.

DETRAZIONE IRPEF PER L’ACQUISTO DI MOBILI ED ELETTRODOMESTICI:

È riconosciuta una specifica detrazione IRPEF nella misura del 20% delle spese documentate sostenute dal 07/02/2009 al 31/12/2009 e fino a un importo massimo di spesa pari a € 10.000,00, da ripartire in 5 quote annuali, per l’acquisto di:

• mobili;
• elettrodomestici ad alta efficienza energetica, ossia di classe di efficienza energetica A+, nonché apparecchi televisivi e computer.

ATTENZIONE: la detrazione è subordinata all’effettuazione di interventi di recupero del patrimonio edilizio, per i quali si fruisce della detrazione del 36%, iniziati a decorrere dal 01/07/2008. La data di inizio lavori va desunta dalla comunicazione inviata al Centro operativo di Pescara.

È specificato espressamente che gli interventi di recupero sopra richiamati sono soltanto quelli eseguiti su singole unità immobiliari.

In merito alle modalità operative la disposizione in esame rinvia a quanto previsto per l’agevolazione del 36% e pertanto in particolare è necessario effettuare i pagamenti mediante bonifico bancario.

Infine la norma specifica che l’acquisto deve essere finalizzato all’arredo dell’immobile oggetto di ristrutturazione.

Da chiarire la possibilità di cumolo delle agevolazioni in esame con altre agevolazioni già esistenti riguardanti, in alcuni casi, l’acquisto dei medesimi beni (ad esempio elettrodomestici ad alta efficienza energetica).

NUOVE ALIQUOTE IMPOSTA SOSTITUTIVA PER LA RIVALUTAZIONE DEGLI IMMOBILI:

Vengono abbassate ulteriormente le aliquote dell’imposta sostitutiva dovuta per ottenere il riconoscimento fiscale del valore degli immobili d’impresa oggetto di rivalutazione ai sensi dell’art. 15, DL n. 185/2008.

Non sono modificate le altre disposizioni in materia di rivalutazione circa il differimento temporale dell’efficacia fiscale della rivalutazione al 2013/2014, né l’aliquota dovuta per l’affrancamento della riserva in sospensione d’imposta. Le nuove aliquote sono fissate nelle seguenti misure:

• al 3% per gli immobili ammortizzabili;
• all’ 1,5% per gli immobili non ammortizzabili

UTILIZZO IN COMPENSAZIONE DI CREDITI INESISTENTI:

Viene previsto un ulteriore inasprimento delle sanzioni a carico dei contribuenti che effettuano compensazioni indebite mediante il mod. F24. La sanzione prevista dall’art. 27, comma 18, DL n. 185/2008 in misura compresa tra il 100 e il 200% dell’importo indebitamente utilizzato in compensazione è innalzata al 200% in caso di utilizzo indebito per un importo superiore a € 50.000 per anno solare.

Per prevenire l’uso illecito di crediti inesistenti in compensazione, la norma prevede, inoltre, l’utilizzo di una maggiore capacità operativa per l’Agenzia delle Entrate, attingendo le risorse da quelle destinate al controllo dell’agevolazioni in tema di imposte indirette.

AGGREGAZIONE TRA IMPRESE:

Viene previsto – al ricorrere di particolari condizioni – per i soggetti IRES che risultano da operazioni di aggregazione aziendale effettuate nel 2009 per effetto di fusione o scissione, il riconoscimento fiscale gratuito del maggior valore dei beni strumentali, materiali ed immateriali, iscritto in contabilità a seguito dell’imputazione su tali poste del disavanzo da concambio.

Le disposizioni in esame possono trovare applicazione soltanto qualora alle operazioni di aggregazione aziendale partecipino esclusivamente imprese operative da almeno 2 anni (ossia che abbiano svolto un’effettiva attività commerciale nel biennio precedente l’effettuazione dell’operazione).

L’agevolazione, inoltre, non si applica qualora le imprese che partecipano alle predette operazioni facciano parte dello stesso gruppo societario e sono in ogni caso esclusi i soggetti legati tra loro da un rapporto di partecipazione superiore al 20% ovvero controllati anche indirettamente dallo stesso soggetto.

TASSAZIONE DEL DISTRETTO:

Il decreto prevede poi una nuova forma di tassazione per le imprese che sono inserite in un distretto industriale. Tali imprese potranno infatti optare per questa nuova forma di tassazione, che prevede una tassazione unitaria e congiunta di tutte le imprese partecipanti al distretto, con possibilità, in questo modo, di compensare perdite ed utili delle diverse aziende partecipanti.

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MANCATO ASSOLVIMENTO DELL’IVA DA PARTE DELL’ACQUIRENTE/COMMITTENTE
L’acquirente/committente che non assolve l’IVA relativa all’acquisto di un bene o servizio rientrante nel meccanismo del reverse charge, è punito con la sanzione dal 100% al 200% dell’imposta, con un minimo di € 258.
Si tratta dell’ipotesi in cui l’acquirente/committente, avendo ricevuto una fattura senza IVA recante la dicitura che lo obbliga all’applicazione dell’imposta con il reverse charge, non provvede alla relativa integrazione e/o all’annotazione nel registro delle fatture emesse/corrispettivi.
Va notato che la sanzione in esame non è di poco conto, in quanto, considerato che gli adempimenti IVA sono demandati all’acquirente/committente, la stessa è equiparata all’omessa fatturazione per la quale il comma 1 dell’art. 6 in esame prevede appunto la sanzione dal 100% al 200%, con un minimo però pari a € 516.
La norma non prevede alcuna limitazione all’applicabilità della sanzione in esame in relazione agli acquisti per i quali l’IVA risulta totalmente detraibile. Si potrebbe pertanto desumere che la sanzione sia applicabile anche in tale ipotesi, ancorché la doppia annotazione della fattura avrebbe di fatto un effetto neutrale (IVA a debito “compensata” dall’IVA a credito), senza alcun reale danno nei confronti dell’Erario.

IRREGOLARE ADDEBITO DELL’IVA IN FATTURA DA PARTE DEL CEDENTE/PRESTATORE E OMESSO VERSAMENTO
Il cedente/prestatore che, in relazione ad una operazione rientrante nel reverse charge, emette erroneamente una fattura con IVA, omettendone il versamento, è punito con la medesima sanzione di cui sopra (dal 100% al 200% dell’imposta con un minimo di € 258).
La sanzione in esame intende “colpire”, di fatto, il mancato assolvimento dell’obbligo di registrazione della fattura emessa con conseguente omesso versamento dell’imposta, ossia il comportamento evasivo che ha indotto il Legislatore ad estendere il reverse charge a nuovi settori tra i quali i subappalti in edilizia.

IRREGOLARE APPLICAZIONE DEL REVERSE CHARGE E REGOLARE ASSOLVIMENTO DELL’IVA
Qualora l’IVA sia effettivamente assolta, ma in modo irregolare, è applicabile la sanzione pari al 3% dell’imposta, con un minimo di € 258.
Tale situazione può verificarsi nei seguenti due casi:
-per un’operazione rientrante nel reverse charge viene erroneamente emessa una fattura con addebito dell’IVA. Il cedente/prestatore assolve regolarmente l’imposta;
-per un’operazione non rientrante nel reverse charge viene erroneamente emessa una fattura senza addebito dell’IVA. Il cessionario/committente provvede all’assolvimento della relativa imposta.
È prevista la responsabilità solidale della controparte per il pagamento della sanzione.

OMESSA FATTURAZIONE
L’ultima ipotesi di violazione prevista dal comma 9-bis in esame riguarda il caso di omessa fatturazione per le operazioni soggette al reverse charge, in relazione alla quale al cedente/prestatore è applicabile la sanzione dal 5% al 10% del corrispettivo (con un minimo di € 516).