I soggetti interessati all’adempimento sono le persone fisiche, le societa’ di persone e le societa’ di capitali.

Come al solito, i titolari di partita Iva sono tenuti ad effettuare il pagamento con modalita’ telematiche, ovvero direttamente a mezzo i canali dell’agenzia delle entrate o per mezzo dell’home banking, oppure tramite un intermediario abilitato (commercialista).

Le persone non titolari di partita Iva possono invece effettuare il pagamento in modo tradizionale consegnando la delega F24 alla propria banca per l’addebito in conto corrente o pagamento in contanti.

A differenza del versamento del saldo e del primo acconto (che si inizia a pagare a giugno/luglio) il secondo acconto non puo’ essere rateizzato.

Associazione tra professionisti: variazione quote partecipazione entro il termine di invio di Unico

La formulazione attualmente in vigore del Testo unico, recependo la richiesta della commissione dei trenta, ha previsto che le associazioni senza personalita’ giuridica tra persone fisiche per l’esercizio in forma associata di arti e professioni possano variare le quote di partecipazione agli utili, con atto notarile, dell’anno precedente fino al termine per l’invio della dichiarazione dei redditi. Cio’ in quanto spesso le quote sono imputate agli associati solo dopo la chiusura dell’esercizio.

Proroga versamenti Unico 2011

Con un comunicato stampa del 13 maggio l’Agenzia delle Entrate ha reso noto il differimento dal 16 giugno al 6 luglio e dal 16 luglio al 5 agosto (in questo caso con una piccola maggiorazione a titolo di interessi) per il versamento delle imposte derivanti da Unico 2011, ovvero il saldo 2010 e l’acconto 2011 relativi ad Irpef, Irap e cedolare secca sugli affitti.

La proroga quest’anno riguarda tutte le persone fisiche, interessate o meno dagli studi di settore, ed i soggetti diversi dalle persone fisiche solo se interessati dagli studi di settore.
In pratica la proroga vale per tutti ad eccezione dei soggetti non persone fisiche (societa’ ed enti) a cui non sono applicabili gli studi di settore.
Come sempre e’ poi possibile sistemare i debiti con il fisco con una piccola maggiorazione, a solo titolo di interesse, nei successivi 30 giorni e quindi entro il 5 agosto.

Nello stesso provvedimento e’ anche stato previsto il differimento del termine per presentare il mopdello 730 al Caf dal 31 maggio al 20 giugno.

Schematizzando:

• Persone fisiche: nuova scadenza 6 luglio o 5 agosto
• Societa’ soggette a studi di settore: nuova scadenza 6 luglio o 5 agosto
• Societa’ NON soggette a studi di setore: 16 giugno o 16 luglio
• 730 Caf: nuova scadenza 20 giugno

Calendario dichiarazioni 2011

Il termine previsto per la consegna al Caf o professionista del modello 730 e’ il 31 maggio. Per il modello Unico invece le principali scadenze riguardano il versamento delle imposte che sono state fissate il 16 giugno oppure il 16 luglio con una piccola maggiorazione.

E’ quindi consigliabile predisporre e consegnare quanto prima la documentazione necessaria alla compilazione al proprio consulente fiscale senza aspettare gli ultimi giorni, in modo da avere il tempo di poterla verificare ed eventualmente integrarla.

Vediamo quali sono le novità rispetto all’anno fiscale precedente:

Incremento produttivita’ e personale comparto sicurezza: prorogata l’agevolazione relativa alle somme legate agli incrementi di produttivita’ e confermata la detrazione sul trattamento economico accessorio per il personale del comparto sicurezza, difesa e soccorso.

Incremento produttivita’ 2008 e 2009 : inserita sezione destinata al recupero del credito relativo all’imposta sostitutiva applicata ai compensi erogati per gli incrementi di produttivita’ o per lavoro straordinario negli anni 2008 e 2009.

Si rinvia per tutto il resto al precedente post relativo ai redditi 2008 ma ancora valido.

E’ inoltre bene ricordarsi che e’ necessario comunicare le variazioni inerenti i familiari, i relativi dati anagrafici e codice fiscale.

In caso di acquisto e/o cessione di terreni e fabbricati è necessario fornire la relativa documentazione (contratto di compravendita e contratto di mutuo).

In occasione della consegna dei documenti al consulente ricordarsi di dare indicazione in merito alla destinazione del 5‰ (associazioni non lucrative, ecc.) e dell’ 8‰ (chiesa ecc.) e copia della dichiarazione dei redditi dell’anno precedente.

E’ sempre bene avere una situazione aggiornata degli immobili e relativi dati catastali.

Quest’anno, inoltre in occasione dell’incontro con il proprio consulente fiscale e’ importante affrontare la questione dell’imposta sostitutiva sui redditi da locazione di immobili abitativi.

La legge di stabilità in approvazione in questi giorni in Parlamento prevede la ripartizione si 10 anni del beneficio della detrazione del 55% per lavori di risparmio energetico anziché cinque anni.

Per poter ripartire quindi in cinque anni la detrazione è necessario effettuare il bonifico entro dicembre 2010 anche se i lavori non dovessero risultare terminati a tale data. In questo modo infatti si potranno applicare le vecchie regole.

Per professionisti e persone fisiche non rileva infatti la fine lavori bensì quella di effettuazione del pagamento. Per il vero la normativa non pone limiti nemmeno sull’inizio dei lavori, che in teoria potrebbero iniziare anche successivamente cioè nel 2011. Vi e’ da dire tuttavia che l’agenzia delle entrate non ho mai trattato un caso di questo tipo e con molta probabilità ciò non sarebbe consentito.

Per i contribuenti ai quali si applica il reddito d’impresa ( imprenditori individuali e società) le regole sono differenti. Infatti la ripartizione della detrazione verrà effettuata in cinque rate e non 10 solo per ben installati entro il 31 dicembre 2010, non essendo infatti in alcun modo rilevante il momento del pagamento, che tra l’altro può essere effettuato anche con modalità diverse da bonifico bancario.

Inoltre se i lavori sono effettuati da chiunque, persone fisiche o imprese, vengono acquistati mediante leasing, la detrazione spettante all’utilizzatore del bene è calcolata sul costo sostenuto dalla società di leasing e non ha nessuna rilevanza il momento del pagamento dei canoni di locazione che quindi possono iniziare anche successivamente. In questo caso infatti il momento rilevante e’  alternativamente la consegna del bene o l’entrata nella disponibilità dell’utilizzatore oppure il collaudo.

Infatti gli adempimenti con scadenza successiva al 30 settembre non beneficiano di alcun differimento.

Come precisato dall’Agenzia delle Entrate il termine di presentazione delle dichiarazioni non e’ stato prorogato ma e solo stato consentito l’invio delle stesse entro il 5 ottobre.

In conseguenza le dichiarazioni trasmesse successivamente, per essere considerate valide devono essere trasmesse nei 90 giorni successivi al 30 settembre, percio’ il termine scade il 29 dicembre. Ricordiamo che in questo caso possono essere irrogate le sanzioni di E. 258 a dichiarazione separatamente (ad es. redditi e Iva), ma che e’ possibile pagare con ravvedimento con riduzione ad un dodicesimo dell’importo previsto (quindi E. 21 a dichiarazione).

02/11/10

Leggi il comunicato stampa

20/09/2010

Come tutti gli anni il mese di agosto e’ “affollato” di scadenze fiscali. Occorre quindi prestare attenzione particolare.

I versamenti principali da effettuare sono i seguenti:

Iva mensile, Iva trimestrale, ritenute, contributi: 16 agosto

Rata fissa Inps Artigiani e Commercianti: 16 agosto

Imposte Unico: 2 (2^ rata PF senza studi di settore), 4 (prima rata con maggiorazione 0,40 per tutti soggetti con studi di settore) , 16 (2^ o 3^ rata Unico con partita Iva) e 31 agosto (2^ o 3^ rata Unico senza partita Iva).

Negli ultimi anni la scadenza del 16 e’ stata rinviata al 20 (?!). Probabilmente anche ques’anno da ultimo ci sara’ tale slittamento.

Da notare che in caso di omessione di versamenti e’ possibile pagare con sanzioni ridotte mediante l’istituto del ravvedimento operoso.

20/07/10

Novita’ nel quadro CM dei contribuenti minimi del modello Unico

Vediamo quali sono alcune delle novita’ del quadro CM, dedicato ai contribuenti minimi.

Tremonti-ter

Con la Tremonti-ter e’ stata prevista un’agevolazione sull’acquisto di alcuni macchinari nuovi di cui possono beneficiare anche i contribuenti minimi. Per questo e’ stato previsto il rigo CM5.

E’ bene ricordare che per poter rimanere nel regime di minimi gli acquisti in beni strumentali effettuati negli ultimi 3 esercizi non deve superare E. 15.000,00 e che in caso di superamento di tale importo non si determina l’uscita immediata dal regime agevolato ma questa avra’ effetto dall’anno successivo.

Inoltre, nel caso in cui dai calcoli dell’agevolazione Tremonti risulti una perdita, questa e’ riportabile agli esercizi successivi.

Impresa familiare

Nel caso di impresa familiare in regime dei minimi dovra’ essere barrata un’apposita casella e dovranno essere seguite regole apposite per il versamento delle imposte. Infatti l’intero reddito sara’ tassato in capo al titolare dell’impresa familiare mentre i collaboratori familiari sono esonerati dalla presentazione della dichiarazione dei redditi. La quota di reddito imputabile al collaboratore verra’ soltanto riportata dal titolare nel quadro RS.

Contributi previdenziali

Il reddito imponibile ai fini previdenziali e’ determinato dal reddito lordo (cioe’ senza tenere conto dei contributi previdenziali) e le perdite degli anni precedenti riportabili nell’esercizio.

A proposito di perdite in caso di uscita dal regime dei minimi, queste dovranno essere indicate nel prospetto apposito del quadro RS.

19/06/10

Imposte in tempo di vacanze. La proroga si e’ resa necessaria a seguito del ritardo nella pubblicazione del software Gerico (quello utilizzato per gli studi di settore) con i correttivi per il secondo anno di crisi. Ma attenzione: proprio per questo la proroga non e’ per tutti. Riguarda solo i soggetti “collegati” agli studi di settore.

La prima scadenza per il versamento passa quindi dal 16 giugno al 5 luglio, mentre con la maggiorazione dello 0,40% si va al 4 agosto. Ma

Fonte: ItaliaOggi del 02/06/2010

03/06/2010

Unico 2010: si avvicina il termine per il versamento delle imposte sui redditi 2009

Ci stiamo avvicinando al termine per il versamento delle imposte risultanti dalla dichiarazione dei redditi modello Unico 2010.

Scade infatti il 16 giugno il termine entro il quale i contribuenti persone fisiche o societa’ di persone dovranno saldare i conti con il fisco, ovvero pagare il saldo relativo al periodo d’imposta 2009 ed il primo acconto per il periodo d’imposta 2010. Il secondo acconto dovra’ invece essere versato entro il 30 novembre 2010.

Una regola un po’ differente vale per le società di capitali, in quanto per queste il termine di versamento e’ in relazione alla chiusura del periodo d’imposta e alla data di approvazione del bilancio: se questa avviene entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio, il termine per il versamento delle imposte è il giorno 16 del sesto mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta e quindi se la societa’ chiude l’esercizio il 31/12 la scadenza e’ 16 giugno.  In caso di approvazione del bilancio oltre i 120 giorni invece il versamento dovra’ essere effettuato entro il giorno 16 del mese successivo quello in cui e’ avvenuta l’approvazione del bilancio (ad esempio se l’approvazione e’ avvenuta nel mese di maggio il versamento dovra’ essere effettuato entro il 16 giugno; se l’approvazione e’ avvenuta nel mese di giugno, il versamento dovra’ essere effettuato entro il 16 luglio), Se poi il bilancio non e’ approvato entro i 180 giorni dalla chiusura dell’esercizio, il versamento deve comunque essere fatto entro il giorno 16 del mese successivo a quello previsto (in pratica, per i periodi che chiudono al 31 dicembre, il termine e’ il 16 luglio).

Diritto camerale

Con le stesse modalita’ e termini previste per il versamento delle imposte deve essere effettuato anche il pagamento del diritto annuale della Camera di Commercio.

Inps  (artigiani e commercianti)

E’ vero che il contributo dovuto sul minimale viene versato ogni tre mesi, ma in sede di dichiarazione dei redditi viene determinato l’importo eventualmente dovuto sul reddito eccedente il minimale, da versare con le modalita’ previste per le imposte.

Iva

Il saldo Iva del 2009 in scadenza il 16 marzo puo’ essere versato entro il termine per il versamento a saldo delle imposte e quindi con le modalita’ sopra indicate, dai soggetti che presentano il modello Unico.

Compensazione dei crediti

I crediti risultanti dal modello Unico possono essere utilizzati per il versamento di tributi, contributi o altri importi da versare con F24.a partire dal giorno successivo a quello della chiusura del periodo d’imposta per il quale tale dichiarazione viene redatta. Da ricordare tuttavia che l’utilizzo in compensazione del credito Iva annuale  – e solo del credito Iva- in misura superiore a  E. 10.000,00 può essere effettuato a partire dal 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione dalla quale questo credito emerge. Se l’importo del credito Iva utilizzato e’ superiore ad E. 15.000,00 invece l’utilizzo della compensazione è subordinato all’apposizione del visto di conformità da parte di un professionista abilitato.

Termini di presentazione delle dichiarazioni

Unico 2010 cartaceo (consentito esclusivamente alle persone fisiche non titolari di partiva Iva tramite il servizio postale): 30 Giugno 2010

Dichiarazione Ici 2010 per il 2009, da consegnare, a mano o per posta, all’Ufficio Tributi del Comune: 30 Giugno 2010

770/2010 Ordinario e Semplificato, relativo al 2009 esclusivamente in via telematica (dichiarazione dei sostituti d’imposta): 31 Luglio 2010

Unico 2010 (invio telematico): 30 Settembre 2010

Detrazione del 19% dall’Irpef o deduzione dal reddito complessivo delle somme versate a seconda del tipo di erogazione liberale

Non e’ ammesso il pagamento in contanti. Si può fruire degli sconti previsti dal Fisco per le erogazioni liberali in denaro solo quando le stesse sono state effettuate tramite versamento bancario o postale, carte di debito, di credito o prepagate, bancomat, assegni bancari e circolari. Per le erogazioni effettuate tramite carta di credito, basta conservare l’estratto conto della stessa. Negli altri casi, invece, il beneficiario deve rilasciare una ricevuta.

17/05/2010

Sul sito dell’Agenzia delle Entrate e’ disponibile il programma Unico 2010 UnicOnLine PF, riservato agli utenti abilitati a Fisconline o Entratel, per redigere e inviare automaticamente il modello Unico Persone Fisiche. Lo stesso software permette la generazione del modello di versamento F24.

Costi non documentati? Le sanzioni le paga il commercialista!

Sulla base della sentenza n. 9916 del 26 aprile 2010 della terza sezione civile della Corte di cassazione, i costi vanno adeguatamente documentati, altrimenti il commercialista paga le sanzioni comminate dall’ufficio per dichiarazione non veritiera e non vale la giustificazione del disordine in contabilita’.

La sentenza in commento ripropone l’annosa questione relativa alla determinazione della responsabilita’ fiscale di un professionista nello svolgimento della sua attivita’. Tuttavia e’ da rilevare che la stessa giurispruenza della Cassazione non riconosce ai commercialisti lo status di professionisti a presidio di un pubblico interesse, affermando invece che la consulenza e l’assistenza tributaria e’ liberamente esercitabile da qualsiasi soggetto.

Calendario dichiarazioni 2010

Il termine previsto per la consegna al Caf o professionista del modello 730 e’ il 31 maggio, mentre e’ il 30 aprile se il modello e’ presentato al datore di lavoro. Per il modello Unico invece le principali scadenze riguardano il versamento delle imposte che sono state fissate il 16 giugno oppure il 16 luglio con una piccola maggiorazione.

E’ quindi consigliabile predisporre e consegnare quanto prima la documentazione necessaria alla compilazione al proprio consulente fiscale senza aspettare gli ultimi giorni, in modo da avere il tempo di poterla verificare ed eventualmente integrarla.

Vediamo quali sono le novità rispetto all’anno fiscale precedente:

Redditi da fabbricati: sono state introdotti nuovi codici per segnalare alcune situazioni di utilizzo degli immobili.

Oneri e spese: possibilita’ di detrazione del 20% delle spese sostenute per l’acquisto di mobili, elettrodomestici, apparecchi televisivi e computer.

Si rinvia per tutto il resto al precedente post relativo ai redditi 2008 ma ancora valido.

E’ inoltre bene ricordarsi che e’ necessario comunicare le variazioni inerenti i familiari, i relativi dati anagrafici e codice fiscale.

In caso di acquisto e/o cessione di terreni e fabbricati è necessario fornire la relativa documentazione (contratto di compravendita e contratto di mutuo).

In occasione della consegna dei documenti al consulente ricordarsi di dare indicazione in merito alla destinazione del 5‰ (associazioni non lucrative, ecc.) e dell’ 8‰ (chiesa ecc.) e copia della dichiarazione dei redditi dell’anno precedente.

E’ sempre bene avere una situazione aggiornata degli immobili e relativi dati catastali.

08/03/2010

Regole precedenti per i crediti 2008

La norma attuale stabilisce che a partire dal 01/01/2010 i crediti Iva possano essere utilizzati in compensazione per importi superiori a E. 10.000,00 esclusivamente a partire dal 16° giorno del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione annuale o dell’istanza di rimborso/compensazione trimestrale.

E’ stato tuttavia chiarito nella suddetta circolare che i crediti Iva 2008 possono essere utilizzati secondo le regole precedenti. In pratica le nuove disposizioni si applicano a partire dai crediti 2009. Tuttavia il credito 2008 potra’ essere liberamente compensato solo fino alla presentazione della dichiarazione annuale 2010 (relativa al 2009), e non oltre il 30/04/2010, in quanto in quel momento l’eccedenza 2008 verrà incorporata nel credito 2009 e dovranno pertanto essere seguite le nuove regole sull’intero importo.

I crediti Iva trimestrali

Viene inoltre chiarito che per quanto riguarda il limite di E. 10.000,00 i contribuenti avranno a disposizione due diversi plafond: uno per l’eccedenza Iva maturata nel 2009 e l’altro costituito dalla somma dei singoli crediti indicati in ciascuna istanza di rimborso/compensazione Iva trimestrale (modello Iva TR) presentata nel 2010. Per questi ultimi, il rispetto del massimale di E. 10.000,00 va verificato effettuando la somma degli importi maturati nei tre trimestri. Quindi un contribuente con credito di E. 4.000,00 nel primo trimestre 2010 può utilizzare in compensazione questa somma senza dover attendere il sedicesimo giorno del mese successivo a quello di presentazione dell’istanza. Se nel trimestre successivo matura un ulteriore credito, ad esempio di E. 9.000,00 potra’ utilizzare liberamente in compensazione solo altri E. 6.000,00 dal primo giorno successivo alla presentazione dell’istanza, mentre per il credito rimante si dovra’ attendere il giorno sedici del mese successivo a quello di presentazione del modello Iva TR.

Altro chiarimento: per i crediti trimestrali niente visto di conformita’ anche qualora il credito compensabile sia superiore ad E. 15.000,00, visto che e’ invece necessario per i crediti che emergono da dichiarazioni.

Dichiarazione Iva

I contribuenti interessati a utilizzare in compensazione o a chiedere a rimborso il credito Iva risultante dalla dichiarazione annuale possono presentare la dichiarazione Iva in forma autonoma a partire dal 01/02/2010, senza attendere l’Unico. Inoltre coloro che presentano la dichiarazione Iva non saranno tenuti a presentare la Comunicazione annuale dati Iva.

Presentazione tardiva del modello Unico 2009

Entro il prossimo 29 dicembre coloro che hanno omesso di presentare la dichiarazione dei redditi relativa al 2008 potranno regolarizzare la loro posizione.

L’art. 2 comma 7 del Dpr 322 del 1998 infatti prevede che sono da considerarsi valide le dichiarazioni presentate entro 90 giorni dalla scadenza del termine, mentre l’art. 1 del Dlgs 471 del 1997 determina le sanzioni dal 120 al 240% dell’ammontare delle imposte dovute con un minimo da 258 a 1032 Euro.
Tuttavia, ai sensi Dlgs 472 del 1997 in tema di ravvedimento operoso, e’ accordata al contribuente la riduzione delle sanzioni ad 1/12 del minimo. Con la circolare n. 23/E del 1999 l’Agenzia delle Entrate aveva chiarito che quindi la presentazione nei 90 giorni era sanzionata con il pagamento di E. 21,00, ovvero 1/12 di E. 258,00  da versare entro il termine di presentazione della dichiarazione dell’anno successivo; piu’ recentemente invece con la circolare 49/E del 2009 la stessa Agenzia ha interpretato la norma indicando che le sanzioni sono 1/12 dell’imposta dovuta con un minimo di E. 21,00 e che le sanzioni sono da corrispondere entro il termine per la presentazione tardiva.

Innanzi tutto c’e’ da sottolineare che comunqe il 730 non puo’ essere utilizzato quando a seguito dei nuovi elementi scaturisca un minor credito o un maggior debito d’imposta. In questi casi sussiste comunque l’obbligo di integrare i dati dell’originario modello 730 ma presentando un modello Unico PF (Persone Fisiche).

I casi in cui puo’ essere presentato il modello 730 integrativo e relative scadenze sono le seguenti:

-entro il 18 ottobre 2009 per errori inerenti esclusivamente i dati del sostituto d’imposta (datore di lavoro) che avrebbe dovuto effettuare il conguaglio;

-entro il 26 ottobre 2009 per errori ed omissioni la cui correzione comporta un maggior rimborso o un minor debito (o anche un’imposta uguale). La dichiarazione integrativa non sospende le operazioni di conguaglio e gli acconti. In questo caso e’ anche possibile effettuare correzioni inerenti i dati del sostituto d’imposta.

In tutti i casi in cui si modifichi il sostituto d’imposta il modello 730 integrativo deve essere ripresentato dallo stesso soggetto che ha prestato assistenza fiscale per la presentazione originaria.

Il beneficio è differenziato sulla base della massa degli autoveicoli ed in particolare:

Il credito d’imposta può essere utilizzato esclusivamente in compensazione in F24 e non concorre alla formazione del reddito e del valore della produzione ai fini dell’Irap.

Il bonus 2009 è fruibile nel rispetto dei limiti e alle condizioni disposti per gli “aiuti di importo limitato” dal decreto del Presidente del Consiglio dei ministri del 3 giugno 2009.

La documentazione deve essere presentata a mezzo raccomandata senza avviso di ricevimento al Centro operativo di Pescara, via Rio Sparto, 21, 65129, Pescara.

I beneficiari dovranno successivamente indicare in dichiarazione dei redditi l’importo del beneficio.

Qui istruzioni e provvedimento.

Le modalità di rimborso sono l’accredito in conto corrente, in contanti presso un ufficio postale dietro presentazione di un modulo recapitato al domicilio oppure ancora con vaglia cambiario della Banca d’Italia.

L’accredito sul conto corrente rappresenta la modalità di ricezione del rimborso più rapida e sicura. Qui il modulo per comunicare all’Agenzia delle Entrate i dati bancari per il bonifico.

Viene quindi eliminato un ostacolo, talvolta, all’adeguamento e uniformate le modalità di versamento di tale tributo a quanto previsto ormai da anni per Irpef, Ires, Irap e saldo Iva.

Chi sceglie di rateizzare il pagamento dell’Iva, dunque, potrà versare la somma dovuta entro il giorno 16 di ciascun mese, maggiorata dei relativi interessi, decorrenti dal mese di scadenza, fino a novembre.

In merito alla compilazione del mod. F24 l’Agenzia precisa che “non occorrerà fornire indicazioni circa l’eventuale rateazione”.

Pertanto, tutti i contribuenti soggetti agli Studi di settore ed i titolari di reddito di partecipazione, quali soci di società di persone, associati di associazioni tra artisti e professionisti, collaboratori di imprese familiari, coniugi di aziende coniugali, soci di Srl trasparenti, beneficeranno del maggior termine per il versamento delle imposte.

In particolare i nuovi termini per il versamento sono il 6 luglio oppure il 5 agosto con la maggiorazione dello 0,4%. Per tutti gli altri contribuenti i termini rimangono invece invariati al 16 giugno ovvero 16 luglio con la maggiorazione dello 0,4 %.

La proroga in esame dovrebbe riguardare anche al diritto annuale della Camera di Commercio 2009.

E’ possibile compilare l’Unico PF (persone fisiche) in 2 differenti modalità: l’una installando il software sul proprio PC, mentre l’altra, in perfetto stile Web 2.0, direttamente via web nel proprio browser (Internet Explorer, Firefox, ecc.).

Più precisamente la versione web può essere utilizzata dai contribuenti non soggetti agli Studi di settore, che non posseggono redditi da partecipazione e che non devono presentare il modello Iva

Da quest’anno è inoltre disponibile la versione mini dell’Unico. Questo modello semplificato presenta solo quattro facciate ed è dedicato ai contribuenti privati che presentano le situazioni generalmente più semplici e diffuse. Non può invece essere utilizzato dai titolari di partita Iva o da chi deve presentare la dichiarazione per conto di altri (ad esempio eredi o tutori). Il modello Unico mini non può essere utilizzato nemmeno per presentare una dichiarazione correttiva o integrativa.

Per prelevare il software clicca qui.

Tale slittamento è conseguente al rilascio solo pochi giorni fa di una nuova versione degli Studi di settore in versione crisi e  potrà permettere a professionisti ed imprese di avere qualche giorno in più per effettuare e verificare i calcoli.

I nuovi termini di versamento dovrebbero essere il 6 luglio e il 5 agosto (rinviati rispettivamente dal 16 giugno e 16 luglio).

Rimangono invece immutate le scadenze per tutti coloro che non sono soggetti agli Studi di settore.

Per far questo, dato che il documento che ne attesta il versamento è intestato al defunto, la circostanza che l’onere è stato integralmente assolto dal coniuge superstite dovrà risultare dalle ricevute relative ai pagamenti effettuati.

Nel caso esaminato, il contribuente avendo provveduto, in qualità di erede e di soggetto beneficiario del trattamento pensionistico, al pagamento dei contributi previdenziali dovuti dal coniuge defunto, in mancanza dei quali non sarebbe stata erogata la pensione di reversibilità, deve riconoscersi al coniuge superstite la possibilità di portare in deduzione dal proprio reddito complessivo e nella misura effettivamente sostenuta, detti contributi.

Qui il testo integrale della risoluzione.

Scontrini per acquisto farmaci

Per poter detrarre le spese mediche viene confermata la necessità della fattura o dello scontrino parlante cioè dello scontrino che riporti indicato il codice fiscale del contribuente.

Autoaggiornamento docenti

Come è noto i docenti possono detrarre le spese, fino all’importo massimo di E. 500,00, sostenute per autoaggiornamento e formazione. Con la circolare citata vengono incluse tra tali spese quelle che secondo l’accezione comune favoriscono lo sviluppo della professionalità, quali libri, riviste, software didattici, corsi e seminari di aggiornamento.

Condizione per poterne fruire è il possesso di documentazione fiscalmente valida, fattura o ricevuta fiscale, dalla quale risulti la tipologia del servizio o bene e la qualifica di docente di scuole di ogni ordine e grado anche non di ruolo ma comunque con incarico annuale.

Con la risoluzione 26 del 30/01/09 tale beneficio viene esteso anche all’ipotesi in cui il compenso all’agenzia immobiliare venga pagato in sede di  preliminare compravendita, il c.d. compromesso. E’ quindi un’estensione a favore del contribuente che potrà portare in detrazione delle spese anche se non ha ancora effettuato il rogito notarile.

Condizione perchè il beneficio possa essere usufruito è che il contratto preliminare sia stato registrato.

Il beneficio viene meno nel caso in cui non si concluda l’acquisto dell’immobile e che quindi non venga adibito ad abitazione principale.

La conversione in legge del decreto “incentivi”, di cui abbiamo già parlato  qui,  ha confermato  quanto già previsto in materia fiscale.

Vogliamo ricordare qui di seguito la detrazione per l’acquisto di mobili ed elettrodomestici, e l’inasprimento delle sanzioni per utilizzo in compensazione di crediti fiscali inesistenti.

Agevolazione acquisto di mobili ed elettrodomestici

È prevista una detrazione del 20% delle spese sostenute dal 07/02/2009 al 31/12/2009 relative ad acquisti di mobili, elettrodomestici classe A+, TV e computer. L’importo massimo della spesa su cui calcolare la detrazione è E. 10.000,00 e il beneficio dovrà essere ripartito in 5 quote annuali.

Ma la detrazione non spetta a tutti. Infatti è subordinata all’effettuazione di interventi di recupero del patrimonio edilizio, per i quali si fruisce della detrazione del 36%, lavori che devoo essere iniziati successivamente al 01/07/2008. La data di inizio lavori è quella indicata nella comunicazione indicata nella pratica di detrazione 36%.

Non sono “validi” i lavori su parti comuni dell’immobile ma soltanto quelli eseguiti su singole unità immobiliari. I pagamenti, come per la detrazione 36%, devono essere effettuati con bonifico bancario.

La norma specifica che l’acquisto dei beni deve essere finalizzato all’arredo dell’immobile oggetto di ristrutturazione.

Utilizzo di crediti inesistenti

È confermato l’inasprimento delle sanzioni a carico dei contribuenti che effettuano compensazioni indebite mediante  F24. La sanzione è del 200% dell’importo utilizzato in compensazione indebitamente per un importo superiore a E. 50.000,00 per anno solare.

Si ricorda che già in precedenza (art. 27, comma 18, DL n. 185/2008) erano state  inasprite le sanzioni per tale violazione. La nuova sanzione dal 100% al 200%, introdotta dal DL n. 185/2008 si applica a partire dalle violazioni commesse dal 11/02/2009, data di entrata in vigore del DL n. 5/2009.

Come ogni anno, si avvicina il momento in cui saldare i conti con il fisco da parte delle persone fisiche.

I termini previsti per la presentazione del modello 730 scade il 31 maggio, se il modello è presentato al Caf o ad un professionista abilitato, o il 30 aprile se il modello è presentato al datore di lavoro. Per il modello Unico invece le principali scadenze riguardano il versamento delle imposte che è previsto per il 16 giugno oppure il 16 luglio con una piccola maggiorazione.

Occorre quindi predisporre e consegnare al commercialista quanto prima tutta la documentazione per la compilazione del modello di dichiarazione, senza aspettare gli ultimi giorni, in modo da avere il tempo di verificarla ed eventualmente integrarla con tranquillità.

Redditi da dichiarare

Devono essere dichiarati tutti i redditi conseguiti con la sola esclusione dei redditi esenti e di quelli soggetti a ritenuta fiscale a titolo definitivo. Consigliamo di consegnare tutti i documenti (Cud, certificazioni, ecc.). Per i redditi degli immobili (locati e non) vanno comunicate eventuali compravendite nel corso dell’anno oppure stipule e cessazioni di contratti di locazione e l’importo dei canoni.

Oneri e spese: le novità

Prima di elencare i principali oneri deducibili e detraibili vediamo quali sono le novità rispetto all’anno fiscale precedente:

• possibilità di ripartire in un numero di rate da tre a dieci della detrazione del 55% per le spese di riqualificazione energetica del patrimonio edilizio;

• proroga detrazione del 20% per la sostituzione di frigoriferi e congelatori;

• l’aumento dell’importo detraibile per interessi passivi su mutui;

• detrazione del 19% per le spese di autoaggiornamento e formazione dei docenti;

• detrazione del 19% anche nel caso di spese sostenute per canoni relativi ai contratti di ospitalità per gli studenti universitari fuori sede;

• detrazione d’imposta del 19% per le spese degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale;

• la possibilità di godere di una detrazione del 19% sui contributi versati per il riscatto del corso di laurea dei familiari fiscalmente a carico.

Oneri e spese

Elenchiamo qui di seguito i principali oneri deducibili e detraibili che è consentito indicare in dichiarazione dei redditi (alcuni sono da computare anche se sostenuti a favore di persone a carico):

• spese sanitarie (per analisi, prestazioni specialistiche, prestazioni chirurgiche, ticket, medicinali, acquisto o noleggio attrezzature sanitarie, acquisto o affitto protesi sanitarie ecc.);

• spese per mezzi necessari per la deambulazione ecc., spese per acquisto di autoveicoli sostenute da parte di portatori di handicap, spese per acquisto del cane guida da parte di non vedenti;

Non possono essere dedotte le spese che hanno dato luogo ad un rimborso da parte di terzi eccetto che quelle rimborsate a seguito di premi di assicurazioni sanitarie versati dal contribuente o stipulate dal sostituto d’imposta.

• interessi passivi su mutui ipotecari contratti per l’acquisto dell’abitazione principale, per l’acquisto di altri immobili, su mutui, anche non ipotecari, contratti nel 1997 per interventi di ristrutturazione;

• premi di assicurazione sulla vita e contro gli infortuni stipulati o rinnovati sino al 31/12/2000 (occorre che tale dato sia rilevabile dalla quietanza o da apposita dichiarazione da richiedere alla compagnia assicurativa) e premi di assicurazione per rischio morte o invalidità permanente superiore al 5% stipulati dal 01/01/2001;

• spese per la frequenza di corsi di istruzione secondaria ed universitaria;

• spese per la frequenza di asili nido;

• spese funebri;

• spese veterinarie;

• contributi previdenziali obbligatori (INPS e altri enti pensionistici), per forme pensionistiche complementari e contributi previdenziali non obbligatori per legge;

• contributi previdenziali ed assistenziali obbligatori versati per gli addetti ai servizi domestici;

• contributo al servizio sanitario nazionale, compresa la quota versata con i premi di assicurazione dell’autovettura;

• erogazioni a favore di istituzioni religiose;

• assegni periodici corrisposti al coniuge separato o divorziato;

• altri oneri, quali i contributi ai consorzi di bonifica;

• spese per attività sportive per ragazzi;

• spese per intermediazione immobiliare;

• canoni di locazione per abitazione principale;

• spese per interventi di recupero edilizio per le quali spetta la detrazione del 36% o del 41%.

E’ necessario comunicare le variazioni inerenti i familiari, i relativi dati anagrafici e codice fiscale.

In caso di acquisto e/o cessione di terreni e fabbricati è necessario fornire la relativa documentazione (contratto di compravendita e contratto di mutuo).

In occasione della consegna dei documenti al consulente ricordarsi di dare indicazione in merito alla destinazione del 5‰ (associazioni non lucrative, ecc.) e dell’ 8‰ (chiesa ecc.) e copia della dichiarazione dei redditi dell’anno precedente.

E’ sempre bene avere una situazione aggiornata degli immobili e relativi dati catastali.

Hai bisogno di aiuto? Contattaci via mail o telefono.

Versione “ridotta” per il Modello Unico Persone Fisiche 2009.  In quattro facciate tutti i quadri più comuni.

Il modello Unico PF Persone Fisiche MINI si affianca al modello tradizionale, ma non può essere utilizzato da tutti.

Si tratta infatti di un Modello dedicato ai contribuenti che presentano le situazioni più comuni e più semplici ma non può essere utilizzato dai titolari di partita Iva, dai soci di società (di persone o di capitali), dai collaboratori dell’impresa familiare. da chi deve presentare la dichiarazione per conto di altri (ad esempio eredi o tutori) e da coloro che devono presentare una dichiarazione correttiva nei termini o integrativa.

Analogamente al mod. UNICO PF, anche per il mod. UNICO MINI vi è l’obbligo generalizzato di presentazione telematica.

Per gli intermediari che predispongono le dichiarazioni per i propri clienti l’utilizzo del mod. UNICO MINI non apporta alcun vantaggio, mentre la semplificazione appare indirizzata ai contribuenti che intendono compilare da soli la dichiarazione dei redditi.

Preleva il modello

Come
ogni anno, si sta avvicinando il periodo in cui saldare i conti con
il fisco. In particolare il termine per la presentazione del modello
730 scade
il
31 Maggio,
mentre il termine previsto per effettuare il pagamento delle imposte
risultanti dal modello Unico
è il 16 giugno oppure il 16
luglio
con una piccola maggiorazione.

Occorre quindi
predisporre e consegnarci quanto prima tutta la documentazione
per la compilazione del modello di dichiarazione, senza
aspettare gli ultimi giorni, in modo da avere il tempo di verificarla
ed eventualmente integrarla con tranquillità.

Redditi da
dichiarare

Devono
essere dichiarati tutti i redditi conseguiti nell’anno 2007 con la
sola esclusione dei redditi esenti e di quelli soggetti a ritenuta
fiscale a titolo definitivo. Consigliamo
di
sottoporci
tutti i documenti
(Cud, certificazioni, ecc.). Sarà nostra cura verificare la
natura del reddito e l’eventuale necessità di inserimento in
dichiarazione. Per i redditi degli immobili (locati e non) vi
chiediamo di comunicarci se vi sono state compravendite nel corso
dell’anno oppure stipule e cessazioni di contratti di locazione e
l’importo dei canoni.

Oneri e
spese

Elenchiamo qui di
seguito i principali oneri deducibili e detraibili che è
consentito indicare in dichiarazione dei redditi (alcuni sono da
computare anche se sostenuti a favore di persone a carico):

• spese
  sanitarie
  (per analisi, prestazioni specialistiche, prestazioni chirurgiche,
  ticket, medicinali, acquisto o noleggio attrezzature sanitarie,
  acquisto o affitto protesi sanitarie ecc.);

• spese per mezzi
  necessari per la deambulazione ecc., spese per acquisto di
  autoveicoli sostenute da parte di portatori di handicap, spese per
  acquisto del cane guida da parte di non vedenti;

Non
possono essere dedotte le spese che hanno dato luogo ad un rimborso
da parte di terzi eccetto che quelle rimborsate a seguito di premi di
assicurazioni sanitarie versati dal contribuente o stipulate dal
sostituto d’imposta.

• interessi passivi
  su mutui ipotecari contratti per l’acquisto dell’abitazione
  principale, per l’acquisto di altri immobili, su mutui, anche non
  ipotecari, contratti nel 1997 per interventi di ristrutturazione;

• premi
  di assicurazione sulla vita e contro gli infortuni stipulati o
  rinnovati sino al 31/12/2000 (occorre
  che tale dato sia rilevabile dalla quietanza o da apposita
  dichiarazione da richiedere alla compagnia assicurativa)
  e premi di assicurazione per rischio morte o invalidità
  permanente superiore al 5% stipulati dal 01/01/2001 ;

• spese per la
  frequenza di corsi di istruzione secondaria ed universitaria;

• spese per la
  frequenza di asili nido;

• spese funebri;

• spese
  veterinarie;

• contributi
  previdenziali obbligatori (INPS e altri enti pensionistici), per
  forme pensionistiche complementari e contributi previdenziali non
  obbligatori per legge;

• contributi
  previdenziali ed assistenziali obbligatori versati per gli addetti
  ai servizi domestici;

• contributo
  al servizio sanitario nazionale, compresa la quota versata con i
  premi di assicurazione dell’autovettura;

• erogazioni a
  favore di istituzioni religiose;

• assegni periodici
  corrisposti al coniuge separato o divorziato;

• altri
  oneri, quali i contributi ai consorzi
  di bonifica;

• spese
  per attività sportive per ragazzi;

• spese
  per intermediazione immobiliare;

• canoni
  di locazione per abitazione principale;

• spese
  per interventi di recupero edilizio per le quali spetta la
  detrazione del 36% o del 41%.

E’ necessario comunicare le
variazioni inerenti i familiari, i dati anagrafici e codice fiscale
relativi.

In caso di acquisto e/o cessione di
terreni e fabbricati effettuati nel 2007 e 2008 è necessario
fornirci la relativa documentazione (contratto di compravendita e
contratto di mutuo).

In occasione della consegna dei
documenti chiediamo anche di fornirci indicazioni in merito alla
destinazione del 5‰ (associazioni non lucrative, ecc.) e dell’ 8‰
(chiesa ecc.) e copia della dichiarazione dei redditi relativa al
2006 (presentata nel 2007).

Coloro che usufruiscono del servizio di
compilazione della dichiarazione dei redditi presso il nostro studio
per la prima volta, sono pregati di comunicare gli estremi catastali
degli immobili dichiarati.